税务代理实务网校答疑周刊第一期

勇者无敌

答疑周刊第1期

历年考试特点分析及应试技巧
　　一、历年试卷命题特点分析
　　《税务代理实务》考试命题具有一些明显的特点，可以概括为以下六个方面：
　　（一）重点突出，考试分数分布相对集中，但是涉及的章节内容很广泛。各年试题基本上集中在重点章节，同时涵盖其他章节的小知识点。2007年考试中，第八章《所得税纳税申报代理实务》和第十二章《所得税纳税审核代理实务》的分值高达近50分，而非常重要的涉税会计一章仅考核了1分的单项选择题，这在历年的考试中都是罕见的。按一般考试规律推测，2008年考试中流转税和涉税会计的分值很可能会有所上升。
　　根据以下表格中关于分值分布的汇总，可以看出历年考试中，《税务代理实务》科目的重点章节为第二章、第六章、第七章、第八章、第十一章和第十二章。
最近三年考试题型分值分布表

章节	年份	单选题	多选题	简答题	综合题	平均分值	所占比重
第一章《导言》	2007	1				1.33	1.33%
2006		2
2005	1
第二章《税务管理概述》	2007	1	2	6		8.00	8%
2006	3		3
2005	3	2	4
第三章《税务登记代理实务》	2007	1				3.33	3.33%
2006		2	3
2005			4
第四章《发票领购与审查代理实务》	2007	1		2		2.00	2%
2006
2005	1	2
第五章《建账建制代理记账实务》	2007					0.00
2006
2005
第六章《企业涉税会计核算》	2007	1				6.83	6.83%
2006	1			7.5
2005	1			10
第七章《流转税纳税申报代理实务》	2007	1	2	5		16.17	16.17%
2006	1	4	6	12.5
2005	3	4		10
第八章《所得税纳税申报代理实务》	2007	2	4	2	14	17.67	17.67%
2006	3	4	12	5
2005		2	5
第九章《其他税种纳税申报代理实务》	2007	1		3		4.00	4%
2006	2	2
2005		4
第十章《代理纳税审查方法》	2007				4	4.33	4.33%
2006		2		6
2005	1
第十一章《流转税纳税审核代理实务》	2007		4		8	8.00	8%
2006
2005				12
第十二章《所得税纳税审核代理实务》	2007			6	21	21.33	21.33%
2006		2		15
2005				20
第十三章《其他税种纳税核查代理实务》	2007		4		1	1.67	1.67%
2006
2005
第十四章《税务行政复议代理实务》	2007	1				1.67	1.67%
2006		2
2005		2
第十五章《代理涉税文书填报实务》	2007					0.67	0.67%
2006
2005		2
第十六章《税务咨询与税务顾问》	2007					1.67	1.67%
2006
2005			5
第十七章《税务代理执业风险与质量控制》	2007		2			1.33	1.33%
2006
2005		2

　　（二）科目之间结合比较紧密，对于其他科目知识的运用比较多。《税务代理实务》科目试题，涉及税法基本知识、财务会计制度和会计准则、税收实体法和程序法的规定，需要将相关知识综合掌握和运用。所以考生在学习中不能只学习《税务代理实务》教材内容，还要学习《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》、《财务与会计》教材内容以及《税收相关法律》中税务行政复议的有关规定。
　　例如，在综合分析题中出现关于增值税的题目，可能涉及会计分录的编写，增值税、城市维护建设税、教育费附加的计算，税务处罚的规定，税务行政复议的规定等等。考试中会将许多知识点融合在一个题目中，提高题目的难度，以考查考生的综合能力水平。
　　（三）注重实务操作，对考生运用知识和综合分析能力的要求比较高。最近几年的考题，尤其是简答题，与实务的结合越来越紧密。例如，2006年、2007年考题中的简答题，都是根据实务案例进行分析判断或具体处理的题目，主要考核考生的专业判断能力及实务与税法知识相结合的能力，要求考生在学习中对税法知识要活学活用，不要拘泥于某种应试模式。
　　（四）考试科目中主观题的比重较大。从最近三年考试中考题分值的分布情况来看，每年的客观题均是30分，主观题为70分。所以，主观题的得分对考生顺利通过考试起着举足轻重的作用，因而考生在考试中对主观题的理解、相关知识的掌握、答题技巧的运用都是非常重要的。
　　（五）新知识、新政策在考试中属于重点考核对象。《税务代理实务》教材，每年都有新增的知识、新政策和新内容，以体现在社会主义市场经济条件下对注册税务师知识更新的要求。从历年的试题情况来看，教材中新增或变化的内容，都是当年命题重点，2007年《税务代理实务》教材增加了新会计准则，但因教材编写方面存在一些问题，没有重点考核，2008年教材对原存在错误的地方进行了大量的修改，建议考生在2008年的考试中给予足够的重视。
　　（六）考试试卷题型、题量、分值分布、答题要求。近三年的考试中《税务代理实务》考试的题型、题量、分值分布都比较稳定，答题要求也大同小异。单选题10道题，分值为10分；多选题10道题，分值为20分；简答题为4道题，分值24分；综合分析题为3道题，分值为46分至52分。答题中一般均有 “政策依据”等文字性内容的表述要求。2008年考生在复习中仍应注意以下三点：一是对增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等主体税种的税法基本知识要掌握；二是对财务会计规定，特别是新会计准则中的账务处理及会计调整分录要多练习，区分税法与会计中规定的异同点；三是要注意综合分析题等主观试题的练习，提高自己分析问题、解决问题的能力。
　　所以，考生必须牢固掌握基本理论、基本知识和基本技能，熟练运用专业知识，准确、快捷地解决和处理问题，否则，在有限的时间内完成整套试题是有困难的。
　　二、2008年教材变动情况分析
　　2008年的教材中，第一章的第一节和第二节有新增内容，并且对原有内容的表述进行了一些调整；第二章重新将纳税评估方法、评估结果的处理以及纳税评估工作的管理等内容补充进来；第六章新增了会计准则中无形资产的内容，并对原教材中存在的错误进行了大量的修订；第七章新增了废旧物资、运费发票抵扣的规定；第八章对于“两税合并”仅作为一个补充知识列为第三节《两税合并过渡期企业所得税纳税申报》，而其他内容是原《企业所得税暂行条例》及《外商投资企业和外国企业所得税法》中的规定。个人所得税申报中，增加了《个人所得税纳税申报表》及《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）；第十二章教材中应形势变化增加了第三节《企业所得税法纳税审核代理实务》；第十六章（2007年教材原十五章）对原有的内容进行了一些修改和调整，新增加了第二节《涉税服务报告》和第三节《涉税鉴证报告》；第十七章新增了第二节《税务师事务所的质量控制》。对于这些新增和变化的内容，在2008年复习时要重点关注。
　　三、复习技巧及应试策略
　　（一）以教材为基础，结合大纲，对各个知识点分层次进行学习。考试大纲是每年命题的直接依据，也是考生的复习范围。首先要认真学习、深刻领会、全面掌握大纲所指定内容，明确大纲中对于掌握、熟悉、了解三个层次的划分。通常试题中对三个层次的内容安排是掌握部分约占60%，熟悉部分约占30%，了解部分约占10%。考生对此有足够的认识才能对通过考试有更大的把握。其次，必须要通读、精读教材。教材是考试的惟一指定用书，也是考试命题的来源和判卷的依据，历年考试的绝大部分命题都可以直接从教材中获得答案。因此，考生应从头到尾细读教材，结合税法和会计知识，对相关内容做到融会贯通、活学活用。
　　（二）把握考试重点，关注教材的新增或变化内容。考生在通读教材的基础上，应着重把握重点内容，从历年的试题来看，重点章节内容，分数比重约占70%～80%，例如，2005年试题重点章节考核分数占到了76%；2006年试题重点章节考核分数占到了91%；2007年试题中重点章节考核分数占到了79%。同时还应特别关注《税（Ⅰ）》、《税（Ⅱ）》、《税务代理实务》三科教材的变动和新增内容，考生复习过程中应在把握重点知识的基础上特别关注教材变化和新增的内容。
　　（三）听课、看书、做题有机地结合起来。高效率的学习方法至少应当包括听课、看书和做题三个步骤。参加辅导班，选择有经验的老师学习《税务代理实务》，对通过考试有事半功倍的效果。通过老师的整体讲解，有针对性的解答学员在学习中的疑惑，获取相关的考试信息，对考生把握考试重点、提高复习效率是有很大帮助的。看书是学习知识的基础，考试的试题也是以教材为基础的，所以对于教材本身一定要多看多思，做到通读、精读。最后选择一套质量较高的辅导资料和模拟试卷，多加练习，积累实战经验以达到巩固知识、熟悉题型、强化记忆的效果。考试的时间为2.5个小时，在有限的时间里，解答全部的题目对于大部分考生来说，是非常紧张的，这就要求我们在日常的学习中提高答题速度和答题的准确性，为顺利通过考试打下良好的基础。
　　（四）合理分配考试时间。《税务代理实务》试题，考试时间为150分钟，但题量较大。以2007年试题为例，共有27个题目，单项选择题10道10分，多项选择题10道20分，简答题4道24分，综合分析题3道46分。一般认为合理的时间分配方法是：客观题20分钟，主观题130分钟。即，单项选择题每题0.8分钟计8分钟；多项选择题每题1.2分钟计12分钟；简答题每道5分钟计20分钟；综合分析题用100～110分钟。
　　考生应争取在30～40分钟时间内完成前3道大题，用110～120分钟的时间来做剩余的3道综合分析题，否则很难在150分钟的时间内完成全套试题。考试时间是非常紧张的，考试分值基本集中在主观题目中，所以，对于客观题不是十分清楚，无法解答的，可以先试选一个答案，尽量保证主观题目的解答时间，不要为了一道客观题耗费过多的时间