妙用Excel设计审计工作底稿

银河飞雪

目前，我国除较大规模的会计师事务所已实现了工作底稿编制的自动化或半自动化，众多的会计师事务所特别是中小所虽然办公条件也已实现“现代化”，但对电脑的利用率和利用程度都还不够，多数只是简单地打印、验资报告、审计报告或部分不成体系的工作底稿，工作底稿的编制还多处于手工阶段，还在进行着大量简单的重复性的劳动，效率低下且容易出错。这正好与会计师事务所极其繁忙的业务成明显反差。而市场上销售的各类审计软件，一方面价格高，增加了事务所的开支，还有一个更主要的原因，就是这类软件内容多与各会计师事务所的业务模式相差较大。而利用审计人员熟悉的Excel电子表格，自行设计一套与本所业务相适应的工作底稿，既节约了费用，又可通过工作底稿的编制，促进业务能力和理论水平的提高。可以说利用Excel软件设计工作底稿是各事务所比较符合实际的选择。现把本人用Excel设计审计工作底稿的一些做法和经验与大家共享，以期对大家有所帮助。

　　因各事务所工作底稿类型或内容不尽相同，本文所提供的只是个思路。

　　下面所说的审计工作底稿是常规报表审计业务所用的工作底稿。

　　整体思路

　　1.建一文件夹，命名为工作底稿。其中建若干Excel工作簿，工作簿可按审计程序类别等分别命名，即内部控制测试类底稿、实质性测试类工作底稿、综合类工作底稿、审定表类、审计差异调整类、会计记录抽查类等几大类。这样一来便于查找，二来避免因不分类造成单个工作簿内容过多、文件过大不易保存的现象。各程序表的具体内容，即表现在审计程序的选取上，各事务所选取的多不相同，本文目的只是在这方面提供一些思路。

　　2.一套完整的工作底稿做好后，我们还可以根据审计目的或不同行业等因素制做成多种形式的底稿模版，以适应不同的审计项目。

　　一些细节

　　1．审计程序类的做法是每类中格式相同的工作表先做一个工作表，格式均设计好后复制多个，然后重命名后修改内容为其他工作表。这样做的一个好处就是最后做出来的格式统一、美观。

　　2．为避免文件过大，也为了便于链接，建议审定表同财务报表单独做成一个Excel工作簿，按报表项目建立多个审定表，审定表中的未审数等从财务报表中取数。

　　3．在当前环境下，事务所自行编制明细表的逐渐增多，故各科目余额或发生额明细表也应设计一套。在设计时可根据本所执业环境和程序，设计一套与审计程序密切相关的明细表，如银行存款明细表明细到账户，设计好核对栏，可直接与企业提供的对账单进行核对等。

　　4．在编制过程中，不能只是简单地把原来的手工工作底稿照搬上去，应对原来所执行程序均问个为什么：为什么要这样执行？能否有更好的程序来替代？原来的某些程序是否有效？多问些为什么，同时对照独立审计准则把本所原来的程序再仔细推敲一遍；对照会计制度查看原来设计的财务报表格式是否符合规定等，以求通过底稿的编制促进自己在理论水平和实践能力方面均有较大进步，促使本所业务更规范。

　　5．运用时建议将工作底稿复制后以被审验单位名称重命名为新工作簿，再做底稿，建议不要直接打开填写好后覆盖保存。这也是与验资的区别，因为验资多是时点性和一次性业务，而审计则是连续性的，前面的底稿对后面做底稿有借鉴作用。

　　6．因审计程序内容较多，建议每个工作薄做一个专门的目录工作表，点击此表中的内容，即可链接到相应的工作表。一做目录用，二可在其内设置好被审计单位名称、审计截止日等基本信息，工作簿内有关基本信息的链接都可从此表上链接。

小可

做个透视表样式的，更一目了然

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