盐河畔版企业所得税汇算清缴辅导宝典之一

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盐河畔版企业所得税汇算清缴资料辅导
2010年向我们走来，希望我们的未来象今年的春节、情人节一样双喜临门，新的一年工资奖金增长能象税收增速一样超GDP，但是前提是得做点实在的事，无功不受禄，在其位谋其职，本辅导宗旨即是通过个人的学习实践将企税汇算心得体会与诸友分享，资诸友工作一臂之力，对得起工资奖金！
一、
收入类辅导
1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付款,不满意可退货.
税收与会计确认销售收入的区别是:相关的经济利益很可能流入企业(超过50%)会计要考虑,税收不必考虑,能不能流入属于企业主观判断,税务不便于参照,正如税务知道企业老总有几个老婆(有结婚证为证),不知道老总有几个情人一样.如果相关经济流入概率低于50%怎么办?
会计处理不确认收入:借:发出商品80万

贷:库存商品80万
根据《增值税暂行条例实施细则》第38条规定的各项销售结算方式并不包括上述这种销售行为,因此12月不作为增值税纳税义务发生时间.当然如果企业认为收回货款有把握,可以开据发票,纳税义务发生时间即为开具发票的当天.
税收处理:
满足(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳税所得额20万.
2010年6月20日如果退货,企业作会计处理:
借:库存商品80
贷:发出商品80
同时调减2010年应纳税所得额20万,
2010年6月20日对方确认产品合格,同意付款,企业作会计处理:借:应收帐款或银行存款117
借:主营业务成本80
贷:主营业务收入100
贷:发出商品80
贷:应交税费-应交增值税-销项税额17
税收作2010年调减收入100万,调减成本80万处理,调减应纳税所得额20万.
2、视同销售问题若干举例

例:A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备，公允价值均不能可靠计量，无补价。存货成本80万，公允价值100万，增值税税率17%，

A企业帐务处理如下：

借： 固定资产80

借：应交税费-应交增值税-进项税额17

贷： 存货80

贷：应交税费-应交增值税-销项税额17

购进存货移送他人属于国税函828号第二条第六项：其它改变资产所有权属的用途，因此应按国税函828号第三条规定以购进价80万确认应纳税收入，同时确认销售成本80万，实际应纳税所得额为零，同时应当按照销售货物确认增值税销项税金，即以公允价为计税依据。这里的增值税计税依据100万就不同于企业所得祝视同销售确认的收入额80万。

备注:有人认为
不允许按照80万元，而是要按照市场价格100万元确认。(辛连珠观点)应正确理解828号文件的含义，由于部分税务机关对购入的小礼品用于赠送等用途，不切合实际的加成本利润率征税。例如，从超市购买了10万元的毛毛熊，赠送给顾客，不能应为发生了视同销售行为就要加成本利润率。为了解决这个问题，828号文件，规定在这种情形下，市场公允价值依然为10万元的情况下，可以按照购入价格确认销售收入。
探讨如下：

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