土地增值税及企业所得税预缴的会计处理探讨

银河飞雪

目前各地对于土地增值税和企业所得税都采用了预缴的方式，土地增值税分别是0.5％和1％，企业所得税按季预缴，年底汇算清缴（其实这个所谓的年底汇算清缴也是一个预缴，待项目结束后再孩子汇算清缴），现在我简要的说明一下我的思路，谨供大家参考，如果说得不对的地方欢迎大家拍砖
一、土地增值税预缴（假如预售写字楼一套，总价1000万元，按1％预缴）：
收到房屋预售款时：
借：应交税金-应交增值税      10万
    贷：银行存款                         10万
写字楼交付开具发票时：
借：主营业务税金及附加        10万
    贷：应交税金-应交增值税      10万
（对于这个做法大家可能会提出疑问，预缴的土地增值税应该不能计入
主营业务税金及附加吧，但是至今为止我还没有找出不能那样做的依据）
项目结束土地增值税清算，该套房子应缴纳12万元
借：主营业务税金及附加        2万
    贷：应交税金-应交增值税      2万
如为8万，则
借：主营业务税金及附加        -2万
    贷：应交税金-应交增值税      -2万

银河飞雪

二、企业所得税
按季度预缴时
借：应交税金-企业所得税
   贷：银行存款

年底汇算清缴时
借：所得税
    贷：应交税金-企业所得税

项目结束清算企业所得税
参照土地增值税的做法

银河飞雪

顺便再重申一下企业所得税预缴和汇算清缴时的计算过程

预售收入*毛利率-期间费用-预缴的各项税金及附加（包括土地增值税）

另外，企业所得税季度预缴时一般是不需要去进行纳税调整的，除非税务局有特殊规定

zxf8338

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gry99

:Q :Q :Q

峰之

好，真的 谢谢

沈比

非常感谢!!!!谢谢

攀之峰

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niwoya123

谢谢分享，非常感谢！

天涯明月刀

谢谢,学习中，楼主辛苦