[税务] 房地产企业税种解读 [复制链接]

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发表于 2009-10-15 06:29:53 |只看该作者 |正序浏览

一、营业税；地方税80%归地方，20%归中央
1）销售不动产的营业税计税依据
2）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
二、城市维护建设税；100%地方税
一）计税依据：纳税人实际缴纳的营业税税额。（二）税率：分别为7%、5%、1%。
三、教育费附加；100%地方税
一）计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额（二）税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。
四、土地增值税；100%地方税
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，因此，房地产开发企业是土地增值税主要的纳税主体。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。
土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率30％。增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率40％。增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。土地增值税的计税依据是以纳税人转让房地产取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额（即增值额），对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，涉及成本确定或其他原因而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补，所以根据《土地增值税暂行条例实施细则》第16条、省地税局苏地税发〔1996〕063 号文件精神，目前对房地产开发企业转让房地产主要采取预征方式征收土地增值税。[预征率]：其预征率为：预售宾馆、饭店、办公、写字楼的房地产，按预售收入3%的比例预征土地增值税；预售非普通标准住宅、别墅、公寓的房地产，按预售收入2%的比例预征土地增值税；预售其他房地产，按预售收入1%的比例预征土地增值税。
五城市房地产税，100%地方税

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