企业所得税税前弥补亏损后续管理办法

溪后人

企业所得税税前弥补亏损后续管理办法企业所得税税前弥补亏损后续管理办法
（节选，详见杭地税二[2005]181号）
一、  前弥补亏损的适用范围
按规定向税务机关报送企业所得税纳税申报表，会计报表和其他资料的纳税人发生的年度亏损，用以后年度（最长不超过五年）的所得弥补亏损时适用本办法。
二、年度亏损的确认
本办法所指的亏损，是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的余额，不是企业财务报表上反映的亏损额。
二、  税前弥补亏损的申报受理
1、纳税人在盈利年度企业所得税预缴时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损；在赢利年度企业所得税年度汇算清缴时，通过向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》、《企业弥补亏损报备表》申请弥补以前年度亏损。
2、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条”税务机关要求报送的其他资料”之规定,纳税人在年度汇算清缴申报弥补以前年度亏损时,需要附送中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告.
3、税务机关对实行上门申报的纳税人，免费提供《企业所得税年度纳税申报表》和《企业弥补亏损报备表》表格，纳税人也可以从杭州市地方税务局网站下载；实行电子申报的纳税人除按有关规定录入并申报《企业所得税年度纳税申报表》外，还应填写《企业弥补亏损报备表》报送税务机关备案。
4、纳税人在年度弥补亏损时，应向税务机关报送以下资料备案：
（1）、《企业所得税年度纳税申报表》；
（2）、《企业弥补亏损报备表》；
（3）、企业年度财务报表；
（4）、中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告。
四、法律责任
1、税务机关对未按照本办法履行纳税申报义务的纳税人，依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理；
2、税务机关通过纳税评估或税务检查，发现纳税人的申报不符合弥补亏损有关税收政策规定的纳税人，应及时进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行查处；
3、税务机关对中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告中的确认数额保留检查权；
4、税务机关对违反法律、法规，出具数据不实或内容虚假的企业弥补亏损鉴证报告的中介机构，除由纳税人补缴税款和滞纳金外，还根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，对中介机构进行查处。