【出纳入门只要十二天】出纳新手必备知识

勇者无敌

怎样计算预付年金终值？   

    预付年金终值的计算公式为：

    S＝A×[(S/A, i,n+1)-1]  

    式中的[(S/A, i,n+1)-1]是预付年金终值系数，或称1元的预付年金终值。它和普通年金终值系数相比,期数加1。而系数减1，可利用“普通年金终值系数表”查得(n+1)期的值，减去1后得出1元预付年金终值。  

    例：A＝200，i＝8％，n＝6的预付年金终值是多少？  
    S＝A×[(S／A，i，n+1)一 1]   
     ＝200×[(S／A，8％，7)一1]   
    查“普通年金终值系数表”：   
    (S／A，8％，7)＝8.923   
    S＝200×(8.923－1)＝1584.60元   
   
    怎样计算预付年金现值？  

    预付年金现值的计算公式为：

    P＝A×[(P/A, I,n-1)+1]

    式中的[(P/A, I,n-1)+1]是预付年金现值系数，或称1元的预付年金现值。它和普通年金现值系数相比，期数要减1，而系数wfhg要加 1，可利用“普通年金现值系数表”查得(n- 1)期的值，然后加1，得出 1元的预付年金现值。

    例: 6年分期付款购物，每年初付2000元，设银行利率为10％，该项分期付款相当于一次现金支付的购价是多少？

    P＝A×[(P／A，i，n-1)+1]   
     ＝2000×[(P／A，10％，5)+ 1]   
     ＝2000×(3.791+ 1)   
     ＝9582.00(元)   
   
    怎样向银行申请借款？  

    银行借款有短期借款和长期借款两大类，短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。长期借款指企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期超过1年的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用需要。

   短期借款筹资的特点：短期借款可以随企业的需要安排，便于灵活使用，且取得亦较简便。但突出的特点是成本较高，特别是在带有诸多附加条件的情况下更使风险加剧。

   长期借款融资的特点：与其他长期负债融资相比，长期借款融资的特点为：①融资速度快。长期借款的手续比发行券简单得多，得到借款所花费的时间较短。②借款弹性较大。借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定；用款期间发生变动，亦可与银行再协商。而债券融资所面对的是社会广大投资者，协商改善融资条件的可能性很小。③借款成本较低。长期借款利率一般低于债券利率，且由于借款属于直接筹资，筹资费用也较少。④长期借款的限制性条款比较多，约束了企业的生产经营和借款的使用。  

    企业向银行申请借款，必须对银行借款的种类、借款条件、保护性条款、借款程序、借款所带来的风险等基本问题进行充分了解，根据需要加以慎重选择。
   
    借款的基本程序是：首先必须提出申请，经审查同意后借贷双方签订借款合同，注明借款的用途、金额、利率、期限、还款方式、违约责任等；然后企业根据借款合同办理借款手续；借款手续完毕，企业便可取得借款。

    短期借款的种类有哪些？   
      
    我国目前的短期借款按照目的和用途分为若干种，主要有生产周转借款、临时借款、结算借款，等等。按照国际通行做法，短期借款还可依偿还方式的不同分为一次性偿还借款和分期偿还借款；依利息支付方法的不同，分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款；依有无担保分为抵押借款和信用借款等等。   
  短期借款的信用条件通常包括哪些？   
      
    按照国际通行做法，银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：   
      
   （1）信贷限额。

    信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为一年，但根据情况也可延期一年。一般讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。但是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。如果企业信誉恶化，即使银行曾同意过按信贷限额提供贷款，也可能得不到借款。这时，银行不会承担法律责任。   
      
   （2）周转信贷协定。  

    周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。例如，某周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了600万元，余额400万元，借款企业该年度就要向银行支付承诺费2万元（400×0.5%）。这是银行向企业提供此项贷款的一种附加条件。   
      
    周转信贷协定的有效期通常超过一年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。   
      
   （3）补偿性余额。  

    补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%至20%）的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。   
      
   （4）借款抵押。

    银行向财务风险较大的企业或对其信誉不甚把握的企业发放贷款，有时需要有抵押品担保，以减少自己蒙受损失的风险。短期借款的抵押品经常是借款企业的应收帐款、存货、股票、债券等。银行接受抵押品后，将根据抵押品的面值决定贷款金额，一般为抵押品面值的30%至90%。这一比例的高低，取决于抵押品的变现能力和银行的风险偏好。抵押借款的成本通常高于非抵押借款，这是因为银行主要向信誉好的客户提供非抵押贷款，而将抵押贷款看成是一种风险投资，故而收取较高的利率；同时银行管理抵押贷款要比管理非抵押贷款困难，为此往往另收取手续费。  

    企业向贷款人提供抵押品，会限制其财产的使用和将来的借款能力。   
      
   （5）偿还条件。

    贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方式。一般来讲，企业不希望采用后种偿还方式，因为这会提高借的实际利率。而银行不希望采用前种偿还方式，因为这会加重企业的财务负担，增加企业的拒付风险，同时会降低实际贷款利率。   
      
   （6）其他承诺。

    银行有时还要求企业为取得贷款而做出其他承诺，如及时提供财务报表，保持适当的财务水平（如特定的流动比率）等等。如企业违背做出的承诺，银行可要求企业立即偿还全部贷款。   
   
    短期借款利率有哪几种   

    短期借款的利率多种多样，由银行根据借款企业的情况选用。主要的借款利率有:  

    (1)优惠利率。优惠利率是银行向财力雄厚、经营状况好的企业贷款时收取的名义利率，为贷款利率的最低限。

   （2）浮动优惠利率。这是一种随其他短期利率的变动而浮动的优惠利率，即随市场条件的变化而随时调整变化的优惠利率。

   （3）非优惠利率。银行贷款给一般企业时收取的高于优惠利率的利率。这种利率经常在优惠利率的基础上加一定的百分比。比如，银行按高于优惠利率1%的利率向某企业贷款，若当时的最优利率为8%，向该企业贷款收取的利率即为9%；若当时最优利率为7.5%，向该企业贷款收取的利率即为8.5%。非优惠利率与优惠利率之间差距的大小，由借款企业的信誉、与银行的往来关系及当时的信贷状况所决定

勇者无敌

什么是外币业务？

    外币业务核算包括哪些内容外币业务是指公司以外国的各种货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。在会计上，外币业务是指不以记账本位币作为计量单位的会计业务。涉及外币的经济业务主要有五种类型：

   （1）外币兑换业务。即一种货币兑换为另一种货币的业务。

   （2）外币借款业务。即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款的业务。

   （3）外币交易业务。即以外币进行款项收付、往来结算的会计业务。

   （4）投入外币资本业务。即投资人以外币作为资本投入企业的业务。

   （5）外币折算业务。即把外币的金额重新表述为另一种货币的会计业务。进行外币折算，并不是实际发生了兑换或交易等外币经济业务，而仅仅是改变了原有的计量单位。

　　什么是外汇？

　　通常是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。根据我国的外汇管理条例规定，外汇的具体内容包括：

   （1）外国货币；

   （2）外币有价证券，包括政府公债、公司债券、股票、息票等；

   （3）外币支付凭证，包括票据（支票、期票、汇票等）、银行存款凭证等；

   （4）其他外汇资金。黄金可以用作国际支付和结算手段，执行世界货币的职能，所以，在许多国家也将黄金列入外汇。

　　什么是汇率汇率是指两种货币之间的比率，即用一种货币单位表示另一种货币单位的价格，故又称汇价。汇率根据不同的要求和不同的作用，可以有多种，如买入汇率、卖出汇率与中间汇率，可以分为现行汇率与历史汇率，记账汇率与账面汇率，等等。

   （1）买入汇率，又称外汇买入价，是指银行以人民币买入外币的汇率。

   （2）卖出汇率，又称外汇卖出价，是指银行卖出外币收入人民币的汇率。

   （3）中间汇率，又称外汇中间价，是以人民币计算的外汇买入价和外汇卖出价的平均价。

   （4）市场汇率，是指由中国人民银行公布的市场汇价的中间价。

   （5）合同汇率，是指交易双方在合同中约定的进行不同货币折合使用的汇率。

   （6）记账汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。

   （7）账面汇率，是指企业已经登记入账的汇率，它可能是当时的市场汇率，也可能是合同汇率，亦称历史汇率。

   （8）现行汇率，是指某一具体时点现在的汇率，即折算外币时的市场汇率。

   （9）历史汇率，是指过去某一时点的汇率。历史汇率是与现在汇率相对的，前一交易日的市场汇率相对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说也是历史汇率。

　　什么是汇率标价？

　　一个国家的外汇汇率，是以外国货币来表示本国货币的价格还是以本国货币来表示外国货币的价格，称为汇率标价。标价方法有两选择，一种称为直接标价法，另一种称为间接标价法。

   （1）直接标价法。是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币。如1美元=8.30元人民币。目前我国即采用此种标价方法。

   （2）间接标价法。是用一定单位的本国货币为标准来计算折合若干单位的外国货币。如伦敦外汇市场：1英磅＝4.1514德国马克。美国、英国、新西兰等国家采用此法。

　　什么是记账本位币与编报货币记账本位币，是指一个会计主体在会计核算时统一使用的记账货币。

　　编报货币，是指编制会计报表时使用的货币。

　　记账本位币与编报货币可能一致，也可能不一致。我国《企业会计准则》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。这就是说，我国企业的正式编报货币只能是人民币，而记账货币是可以选择的。在会计实务中，依据记账本位币的选用不同，分为统账制与分账制。
　什么是统账制？

　　又称统一货币记账制，是以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务。这种方法又分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。在我国主要采用的是前者，即以人民币为记账单位记录所进行的外汇交易业务，将所发生的多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。

　　什么是分账制？

　　又称分币记账制，是在经济业务发生时直接按原币种记账，在期末时再将各种外币账户的余额和发生额折合成人民币，然后编报会计报表。

    外币业务核算的原则是什么？

　　依据《关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定》企业应按下列原则处理外币业务：

   （1）企业的外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币折算的债权（如应收账款、应收票据、预付货款等）和债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付股利、预收货款等）。不允许开立现汇账户的企业，应设置除外币现金和外币银行存款以外其他外币账户，用以核算企业发生的外币业务。

   （2）企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。

   （3）除另有规定者外，所有与外币业务有关的账户，均采用业务发生时的市场汇率作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折合汇率，由企业自行选定。

   （4）企业因向银行结售或购入外汇而产生的买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”、“在建工程”等科目。

   （5）月份（或季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，应当按照期末市场汇价折合为记账本位币金额，此记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”、“在建工程”等科目。

   （6）经营多种货币信贷或者融资租赁业务的企业，也可以根据实际需要，采用分币记账制。

   （7）投入的资本如需折合为记账本位币的，对有关资产账户，按收到出资额当日的市场汇价折合。对“实收资本”账户，合同约定汇率的，按合同约定汇率折合；合同没有约定汇率的，应分别不同情况按下列方法处理：①登记注册的货币与记账本位币一致时，按收到出资时的市场汇价折合。②登记注册的货币与记账本位币不一致时，按企业第一次收到出资时的市场汇价折合；如果投资人分期出资的，则各期出资均应按第一次收到出资时的市场汇价折合。③由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为资本公积处理。

   （8）需要建立偿债基金的企业，在“银行存款”科目下增设“××外币偿债基金户”明细科目单独核算。

　　企业将外币卖给银行怎样核算？

　　企业将其所持有的外币卖给银行，银行按当日买入价折算成人民币付给企业。由于“银行存款（人民币户）是按实得人民币记账的，而“银行存款（外币户）”等外币账户是按当日市场汇价或当期期初市场汇价记账的，由此而产生的买入价与市场汇价的差额，记入“财务费用（汇兑损益）”科目。即借记“银行存款（人民币户）”科目和“财务费用（汇兑损益）”科目，贷记“银行存款（外币户）”科目。有些不允许开立现汇账户的企业，取得的外币收入必须及时地结售给银行，从而成为外币兑换业务。

　　例：某企业以业务发生日的市场汇率作为折合汇率。3月15日出口产品，售价1000美元，当日的市场汇价为。＄1=￥8.30。3月22日收到外汇并结售给银行，当日市场汇价＄1=￥8.35，银行买入价为＄1=￥8.32，实际收到人民币8320元。则

　　3月15日应作的会计分录为：

　　借：应收账款（＄1000×8.3）   8300
　　    贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　　8300
　　３月２２日应作的会计分录为：

　　借：银行存款（人民币户）（＄1000×8.32）   8320
　　    财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　    贷：应收账款（＄1000×8.35）   8350

　　期末，对“应收账款”科目按期末市场汇价进行调整，调整后与原账面记账本位币之间的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”。在本例中，“应收账款”科目的期末余额显然为零。

勇者无敌

企业从银行买入外币怎样核算？

　　企业买入外币时，银行按卖出价计算并收取人民币。由于“银行存款（人民币户）是按实付人民币记账的，而“银行存款（外币户）”等外币账户是按当日市场汇价或当期期初市场汇价记账的，由此而产生的银行卖出价与市场汇价的差额，记入“财务费用（汇兑损益）”科目。即借记“银行存款（外币户）”科目，贷记“财务费用（汇兑损益）”科目和“银行存款（人民币户）”科目。

　　例：某企业没有现汇账户，其外币业务的核算以业务发生日的市场汇率作为折合汇率。3月15日为归还一笔2000美元的应付账款而向银行购入外汇，当日的市场汇价为＄1=￥8.30，银行卖出价为＄1＝￥8.35，企业实际付出人民币8350元。则3月15日应作的会计分录为：

　　借：应收账款（＄1000×8.3）                              8300

                财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　             贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8350

　　允许开立外汇现汇账户的企业发生外币借款业务时怎样进行会计处理

　　允许开立外汇现汇账户的企业，借款业务的账务处理比较简单，只需把所借外币按当日或当期期初的市场汇价折算成记账本位币入账即可。由此造成的“短期借款”科目借贷两方的人民币差额，在期末进行调整时一并处理。

　　例：某企业从银行借入美元5000元，当日的市场汇价为＄1=￥8.30。则应作如下会计分录：

　　借：银行存款（美元户）   41500　（＄5000×8.30）
　　    贷：短期借款（美元户） 41500 （＄5000×8.30）

　　还款时，假设市场汇率为＄1=￥8.40，则应作分录：

　　借：短期借款（美元户） 42000　（＄5000×8.40）
　　    贷：银行存款（美元户）42000（＄5000×8.40）

　　不允许开立外汇现汇账户的企业外币发生借款业务时怎样进行会计处理

　　不允许开立现汇账户的企业，即不能设置“银行存款（美元户）”账户，在归还借款时会产生汇兑损益及短期借款的利息支出均计入“财务费用”科目。

　　例：某企业3月5日从银行借入美元5000元，归还应付账款，当日的市场汇价为＄1=￥8.30。4月25日从银行买入外汇归还，当日的市场汇价为＄1=￥8.35，银行卖出价为＄1=￥8.40。3月31日的市场汇价为＄1=￥8.32，则

   （1）3月5日借入时，应作如下会计分录：

　　借：应付账款（美元户）41500　（＄5000×8.30）
　　    贷：短期借款（美元户）41500（＄5000×8.30）

   （2）3月31日对短期借款科目余额按＄1=￥8.32进行调整：

　　借：财务费用　　　　　　　100
　　    贷：短期借款（美元户）100

   （3）4月25日归还时

    借：短期借款（美元户）　41750（$5000×8.35）
　　    财务费用　　　　　　　250
　　    贷：银行存款（人民币户）　42000（$5000×8.35）
　　发生外币交易业务时怎样进行会计处理？

　　企业发生的外币交易业务，包括进口、出口，以及其他以外币结算的收入和支出业务，均按当日或当期期初的市场汇价折合为记账本位币。由于借贷双方使用相同的汇率进行折算，故平时不会产生汇兑损益。在月份（或季度、年度）终了，要对所有外币账户余额，按期末市场汇率进行调整。调整程序如下：

　　第一，根据外币账户期末的原币余额按期末市场汇价计算出折合的人民币余额。

　　第二，将折合的人民币余额与调整前的原账面人民币余额相比较，计算应调整的人民币余额的差额。

　　第三，根据应调整的人民币差额，确定发生的汇兑损益数额。

　　第四，编制会计分录，调整各外币账户的账面余额，并将由此产生的差额记入“财务费用”等科目。

    例：某企业有关外币账户期末调整的资料如下：

　　期末外币账户调整计算表外币科目美元余额期末汇价调整后人民币余额调整前人民币余额差额

期末外币账户调整计算表  

外币科目	美元余额	期末汇价	调整后人民币余额	调整前人民币余额	差  额
银行存款	1000(借)	8.30	8300(借)	8400(借)	100(贷)
应收账款	500(借)	8.30	4150(借)	4100(借)	50(借)
应付账款	400(贷)	8.30	3320(贷)	3350(贷)	30(借)
短期借款	3000(贷)	8.30	24900(贷)	25000(贷)	100(借)
合　计					80(借)

    根据上述计算资料，企业应编制如下会计分录：

　　借：应收账款　　　　　50   
　　　　应付账款　　　　　30  
　　　　短期借款　　　　　100  
　　　贷：银行存款　　　　　　100  
　　　　　财务费用　　　　　　80

    投入外币资本业务怎样进行会计处理？  

　　投入外币资本业务，主要是指投入资本的折合，即当投入资本与原注册资本或记账本位币不一致时，需要按一定汇率将投入资本折合为注册资本或记账本位币。在折合时，对有关资产账户，按收到出资额当日的市场汇价折合。对“实收资本”账户，合同有约定汇率的，按合同约定汇率折合，合同汇率与市场汇率的差额，作为资本公积处理；合同没有约定汇率的，应分别不同情况按下列方法处理：  

   （1）登记注册的货币与记账本位币一致时，按收到出资时的市场汇价折合，借记“银行存款”（美元户），贷记“实收资本”  

   （2）登记注册的货币与记账本位币不一致时，按企业第一次收到出资时的市场汇价折合；如果投资人分期出资的，则各期出资均应按第一次收到出资时的市场汇价折合。由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为“资本公积”处理。  

　　例：某企业注册货币为美元，注册资本100万元美元，记账本位币为人民币。按合同规定合资双方出资比例为1：1，即中方出资50万美元，外方出资50万元美元。依合同约定，中方投资分两次进行，第一次出资30万美元，当日的市场汇价为＄1=￥8.30，第二次出资20万美元，当日的市场汇价为＄1=￥8.35，则  

　　第一次出资时的会计分录如下：

　　　借：银行存款（美元）（＄300000×8.30）　2490000  
　　　　  贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　2490000  

　　第二次出资时的会计分录为：  

　　　借：银行存款（美元）（＄200000×8.35）　1670000   
　　　　  贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　  　　1660000   
　　　　　　  资本公积──资本折算差额　　　　　　　　  　　　　10000

蜜可

学习学习O(∩_∩)O谢谢

蜜可

学习一下咯。。。。

嫦娥一号

楼主：你辛苦了！谢谢！！！

相遇像雾有相逢

辛苦了。。。。。。。。。。。。。。。。

米格

感谢楼主的总结

王娜1980

楼主真了不起，总结的很好，向楼主学习

贾修娟

借：管理费用              1780   
        贷：其他应收款——备用金(行政科)  16O0   
            现金                           180   
既然已经涉及到现金的凭证，为什么还叫做转账凭证？？？？