【145号专题】请问：计税成本核算的终止日能否选择在次年的5月31日前？

四只眼

国税发[2009]31号第三十五条规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。请问：计税成本核算的终止日能否选择在次年的5月31日前。即次年汇缴前的成本费用能否作为计税成本计算扣除？还是只能按完工年度的成本费用计算扣除？

[ 本帖最后由 四只眼 于 2009-8-18 11:34 编辑 ]

朵朵爸

可以这么理解，开发产品完工以后成本票据往往不能及时到位，这个规定可以让成本更加准确

四只眼

我发现有的事务所在出鉴证报告时将次年发生的成本费用补入了上年度汇缴内容.不知是否正确.

勇者无敌

应该是在上年发生但是次年取得成本票据的部分，这样理解

四只眼

应该是在上年发生但是次年取得成本票据的部分?
  这样不太好掌握呀

李会5288

绝不可以推迟到次年结转！！！最迟年底12月31日！因原31号文对成本中没到的票据不准预提！而新31号文解决了这个问题！至于对当年的企业所得税的清算可按常规在次年5月31日前申报！！！

四只眼

我在邮箱中向云版的提问如下:
我在视野和CPA365学习了您的大作。谢云版!
新31号文第35条规定:开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。其中计税成本核算的终止日如何确定?
是确定在完工当年的12月31日前还是确定在次年的5月31日以前,我对该条的理解倾向于后者:次年的汇缴结束(5月31日)前.
不知阁下对该条如何理解？

云版的答复:
你的理解是正确的，是在次年的汇缴结束(5月31日)前.

这又是个有争议的问题!!!!!

四只眼

视野网友xiaoyuerfsf的回答：
个人观点
我不能算高人，但视野是个参与的好平台，愿一起讨论。
1、31号文件35条的含义是，项目计税成本核算的终止日选择完工当年汇算清缴期前任何时点即可。因此你的第一个问题“计税成本核算的终止日能否跨年度,选择在次年的5月31日前。”答案是肯定的；

2、“次年汇缴前的取的的属于完工年度的成本费用能否作为计税成本计算扣除”应该是说发票问题。答案是肯定的。

四只眼

在江苏南通，某事务所对房企业汇缴是这样的，07年税收上完工的工程，在08年会计上全部完工，在对07年的所得税汇缴时将含08年的该工程的全部成本费用列入了07年项目，据说得到了税务上的认可。

四只眼

中国财税浪子王骏在视野上的答复如下：
我的观点，
    1、不可以。计税成本核算的终止日必须在完工当年，选择该终止日的决定可以再跨年度在次年的5月31日前做出。比如，2008年7月6日完工，可以再7月6日至12月31日之间任意选择一天作为计税成本核算终止日。考虑到企业在次年才进行汇算清缴，终止日选择的决定不强求在08年度做出，可以再汇算清缴完成前确定。
    2、次年汇缴前的取的的属于完工年度的成本费用能否作为计税成本计算扣除？还是只能按完工年度的当年成本费用计算扣除。
    如果只涉及完工当年2008年和取得发票的日期所在年度09年，可以作为08年成本费用扣除，也可以自行选择在09年扣除。如果09年取得发票涉及更早的年度，追溯调整成本太高，还是直接作为09年成本费用处理