税务机关对房地产公司主营业务成本的稽查方法

江苏

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xiao__2

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缪青

工资、薪金与劳务报酬的转换筹划

   
    摘要：如果投资者将可用于经营的财产投入企业（增资），或将其所有的财产从企业账面中抽出（减资），就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率，从而达到减轻税负的目的 ------ 　  

　　叶先生２０００年４月从单位获得工资类收入４００元。由于单位工资太低，叶先生同月为Ａ企业提供技术服务，当月报酬为２４００元，叶先生缴纳了３２０元的个人所得税。同收入差不多的其他人相比，叶先生觉得自己缴税太多，询问有没有办法少缴一点税？
　　叶先生遇到的问题很常见，进行筹划可以降低税负。随着经济的发展，工资水平的提高，越来越多的人的工资、薪金所得达到了应纳个人所得税的标准，因而，对其筹划也就具有了一定的现实意义。尤其是在现代经济中人们的收入形式多样化，为个人所得税的筹划也提供了更大的空间。 　　根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是５％～４５％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是２０％的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收。根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际上相当于适用２０％、３０％、４０％的超额累进税率。
　　由此可见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，同时，工资、薪金所得和劳务报酬所得又都实行超额累进税率。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些时候将这两种收入合并就会节约个人所得税，因而对其进行合理的筹划就具有一定的可能性。要想对工资、薪金所得和劳务报酬所得进行筹划，首先就得弄懂其各自的含义及相互的区别。
　　工资、薪金所得，指的是个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者被雇佣而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。工资、薪金所得和劳务报酬所得的具体范围，《个人所得税法实施条例》有较为明确的界定。两者的区别在于：前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣的关系，而后者不存在这种关系。 　  

  　实例分析 　  

　 案例之一：
　　将劳务报酬转化为工资、薪金所得如叶先生情况，如果叶先生与Ａ企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算缴纳个人所得税。叶先生工资、薪金所得４００元没有超过基本扣除限额８００元，不用纳税。劳务报酬所得２４００元应纳税额为：（２４００－８００）×２０％＝３２０（元）。如果叶先生与Ａ企业有固定的雇佣关系，则由Ａ企业支付的２４００元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：（２４００＋４００－８００）×１０％－２５＝１７５（元）。


　　可见，如果叶先生与Ａ企业建立有固定的雇佣关系，则其每月可以节税１４５元，一年可以节税１４５×１２＝１７４０（元）。这种节税方法原理在于应纳税所得额较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此可以在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。关键在于取得的收入必须属于工资、薪金收入，而划分的标准一般是个人和单位之间是否有稳定的雇佣关系是否签订有劳动合同。   

　　案例之二：  
　本帖隐藏的内容
　将工资、薪金转化为劳务报酬所得假定朱先生是一高级工程师，２０００年５月获得某公司的工资类收入６２５００元。如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（６２５００－８００）×３５％－６３７５＝１５２２０（元）。
　　如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：［６２５００×（１－２０％）］×３０％－２０００＝１３０００（元）。 　　因此，如朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则他可以节省税收２２２０元。   

　　案例之三：  
　　两项收入分别计算在两项收入都较大的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。如：刘小姐２０００年７月从公司获得工资、薪金收入共４００００元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入４００００元。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得应分类计算应纳税额，因此计算如下：  
　　工资、薪金收入应纳税额为：（４００００－８００）×２５％－１３７５＝８４２５（元）；
　　劳务报酬所得应纳税额为：４００００×（１－２０％）×３０％＝９６００（元）。 　　刘小姐该月应纳税额为１８０２５元。
　　如果刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００－８００）×３５％－６３７５＝２１３４５（元）。
　　如果刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００）×（１－２０％）×４０％－７０００＝１８６００（元）。
　  可见，分开缴税比转化后缴税少。  
　　因此，个人所得如果涉及这两项收入的话，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利于合法减轻税负。但应注意，收入性质的转化必须是真实、合法的；同时，因为个人所得税一般是支付单位代扣代缴，只有在两个以上单位取得收入情况下才自行申报缴纳，因此要考虑是否有可自行选择的空间。



本文出自: 房地产会计网(www.fdckj.com) 网址：http://www.fdckj.com/thread-31670-1-1.html

缪青

工资、薪金与劳务报酬的转换筹划

   
    摘要：如果投资者将可用于经营的财产投入企业（增资），或将其所有的财产从企业账面中抽出（减资），就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率，从而达到减轻税负的目的 ------ 　  

　　叶先生２０００年４月从单位获得工资类收入４００元。由于单位工资太低，叶先生同月为Ａ企业提供技术服务，当月报酬为２４００元，叶先生缴纳了３２０元的个人所得税。同收入差不多的其他人相比，叶先生觉得自己缴税太多，询问有没有办法少缴一点税？
　　叶先生遇到的问题很常见，进行筹划可以降低税负。随着经济的发展，工资水平的提高，越来越多的人的工资、薪金所得达到了应纳个人所得税的标准，因而，对其筹划也就具有了一定的现实意义。尤其是在现代经济中人们的收入形式多样化，为个人所得税的筹划也提供了更大的空间。 　　根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是５％～４５％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是２０％的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收。根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际上相当于适用２０％、３０％、４０％的超额累进税率。
　　由此可见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，同时，工资、薪金所得和劳务报酬所得又都实行超额累进税率。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些时候将这两种收入合并就会节约个人所得税，因而对其进行合理的筹划就具有一定的可能性。要想对工资、薪金所得和劳务报酬所得进行筹划，首先就得弄懂其各自的含义及相互的区别。
　　工资、薪金所得，指的是个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者被雇佣而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。工资、薪金所得和劳务报酬所得的具体范围，《个人所得税法实施条例》有较为明确的界定。两者的区别在于：前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣的关系，而后者不存在这种关系。 　  

  　实例分析 　  

　 案例之一：
　　将劳务报酬转化为工资、薪金所得如叶先生情况，如果叶先生与Ａ企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算缴纳个人所得税。叶先生工资、薪金所得４００元没有超过基本扣除限额８００元，不用纳税。劳务报酬所得２４００元应纳税额为：（２４００－８００）×２０％＝３２０（元）。如果叶先生与Ａ企业有固定的雇佣关系，则由Ａ企业支付的２４００元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：（２４００＋４００－８００）×１０％－２５＝１７５（元）。


　　可见，如果叶先生与Ａ企业建立有固定的雇佣关系，则其每月可以节税１４５元，一年可以节税１４５×１２＝１７４０（元）。这种节税方法原理在于应纳税所得额较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此可以在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。关键在于取得的收入必须属于工资、薪金收入，而划分的标准一般是个人和单位之间是否有稳定的雇佣关系是否签订有劳动合同。   

　　案例之二：  
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　将工资、薪金转化为劳务报酬所得假定朱先生是一高级工程师，２０００年５月获得某公司的工资类收入６２５００元。如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（６２５００－８００）×３５％－６３７５＝１５２２０（元）。
　　如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：［６２５００×（１－２０％）］×３０％－２０００＝１３０００（元）。 　　因此，如朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则他可以节省税收２２２０元。   

　　案例之三：  
　　两项收入分别计算在两项收入都较大的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。如：刘小姐２０００年７月从公司获得工资、薪金收入共４００００元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入４００００元。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得应分类计算应纳税额，因此计算如下：  
　　工资、薪金收入应纳税额为：（４００００－８００）×２５％－１３７５＝８４２５（元）；
　　劳务报酬所得应纳税额为：４００００×（１－２０％）×３０％＝９６００（元）。 　　刘小姐该月应纳税额为１８０２５元。
　　如果刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００－８００）×３５％－６３７５＝２１３４５（元）。
　　如果刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００）×（１－２０％）×４０％－７０００＝１８６００（元）。
　  可见，分开缴税比转化后缴税少。  
　　因此，个人所得如果涉及这两项收入的话，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利于合法减轻税负。但应注意，收入性质的转化必须是真实、合法的；同时，因为个人所得税一般是支付单位代扣代缴，只有在两个以上单位取得收入情况下才自行申报缴纳，因此要考虑是否有可自行选择的空间。



本文出自: 房地产会计网(www.fdckj.com) 网址：http://www.fdckj.com/thread-31670-1-1.html

缪青

工资、薪金与劳务报酬的转换筹划

   
    摘要：如果投资者将可用于经营的财产投入企业（增资），或将其所有的财产从企业账面中抽出（减资），就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率，从而达到减轻税负的目的 ------ 　  

　　叶先生２０００年４月从单位获得工资类收入４００元。由于单位工资太低，叶先生同月为Ａ企业提供技术服务，当月报酬为２４００元，叶先生缴纳了３２０元的个人所得税。同收入差不多的其他人相比，叶先生觉得自己缴税太多，询问有没有办法少缴一点税？
　　叶先生遇到的问题很常见，进行筹划可以降低税负。随着经济的发展，工资水平的提高，越来越多的人的工资、薪金所得达到了应纳个人所得税的标准，因而，对其筹划也就具有了一定的现实意义。尤其是在现代经济中人们的收入形式多样化，为个人所得税的筹划也提供了更大的空间。 　　根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是５％～４５％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是２０％的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收。根据《个人所得税法实施条例》的解释，劳务报酬实际上相当于适用２０％、３０％、４０％的超额累进税率。
　　由此可见，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，同时，工资、薪金所得和劳务报酬所得又都实行超额累进税率。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些时候将这两种收入合并就会节约个人所得税，因而对其进行合理的筹划就具有一定的可能性。要想对工资、薪金所得和劳务报酬所得进行筹划，首先就得弄懂其各自的含义及相互的区别。
　　工资、薪金所得，指的是个人在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或者被雇佣而取得的各项报酬，是个人从事非独立性劳务活动的收入；而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所取得的报酬。工资、薪金所得和劳务报酬所得的具体范围，《个人所得税法实施条例》有较为明确的界定。两者的区别在于：前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣的关系，而后者不存在这种关系。 　  

  　实例分析 　  

　 案例之一：
　　将劳务报酬转化为工资、薪金所得如叶先生情况，如果叶先生与Ａ企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算缴纳个人所得税。叶先生工资、薪金所得４００元没有超过基本扣除限额８００元，不用纳税。劳务报酬所得２４００元应纳税额为：（２４００－８００）×２０％＝３２０（元）。如果叶先生与Ａ企业有固定的雇佣关系，则由Ａ企业支付的２４００元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为：（２４００＋４００－８００）×１０％－２５＝１７５（元）。


　　可见，如果叶先生与Ａ企业建立有固定的雇佣关系，则其每月可以节税１４５元，一年可以节税１４５×１２＝１７４０（元）。这种节税方法原理在于应纳税所得额较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此可以在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。关键在于取得的收入必须属于工资、薪金收入，而划分的标准一般是个人和单位之间是否有稳定的雇佣关系是否签订有劳动合同。   

　　案例之二：  
　本帖隐藏的内容
　将工资、薪金转化为劳务报酬所得假定朱先生是一高级工程师，２０００年５月获得某公司的工资类收入６２５００元。如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（６２５００－８００）×３５％－６３７５＝１５２２０（元）。
　　如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：［６２５００×（１－２０％）］×３０％－２０００＝１３０００（元）。 　　因此，如朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则他可以节省税收２２２０元。   

　　案例之三：  
　　两项收入分别计算在两项收入都较大的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。如：刘小姐２０００年７月从公司获得工资、薪金收入共４００００元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入４００００元。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得应分类计算应纳税额，因此计算如下：  
　　工资、薪金收入应纳税额为：（４００００－８００）×２５％－１３７５＝８４２５（元）；
　　劳务报酬所得应纳税额为：４００００×（１－２０％）×３０％＝９６００（元）。 　　刘小姐该月应纳税额为１８０２５元。
　　如果刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００－８００）×３５％－６３７５＝２１３４５（元）。
　　如果刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００）×（１－２０％）×４０％－７０００＝１８６００（元）。
　  可见，分开缴税比转化后缴税少。  
　　因此，个人所得如果涉及这两项收入的话，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利于合法减轻税负。但应注意，收入性质的转化必须是真实、合法的；同时，因为个人所得税一般是支付单位代扣代缴，只有在两个以上单位取得收入情况下才自行申报缴纳，因此要考虑是否有可自行选择的空间。



本文出自: 房地产会计网(www.fdckj.com) 网址：http://www.fdckj.com/thread-31670-1-1.html

缪青

重点审查开发产品科目的贷方是否按销售房屋面积结转销售成本，有无早转，多转成本现象。

本文出自: 房地产会计网(www.fdckj.com) 网址：http://www.fdckj.com/thread-16541-1-1.html

lrying

可以学到东西

linda8866

谢谢楼主分享。

lzj1020

学习了