房地产公司应交的各税种稽查及处罚案例

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房地产公司应交的各税种稽查及处罚案例

  一、案情回放

　　（一）企业基本情况

　　某置业有限公司成立于2000年08月15日，经济性质为其他有限责任公司，注册资金人民币5000万元，经营范围为房地产开发，销售自行开发后的商品房，出租房屋，技术开发等，在地税局缴纳的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、车船使用税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税。

　　2005年3月，北京市某地方税务局对该单位2004年1月1日至2004年12月31日期间涉税情况进行检查，经检查发现：

　　1、该单位“2004年度代收客户保险费、公证费、律师费等共计218，808.00元，收取客户迟交房款利息22，387.47元”，未按规定缴纳营业税12，059.77元、城市维护建设税602.99元、教育费附加361.78元，补缴税费合计13，024.54元；加收滞纳金合计354.55元。

　　2、该单位“2004年度发放给职工的生日补助、出车补助、年假补助、节日补助、安全奖等项目”，未按规定代扣代缴个人所得税2，656.90元，对该单位处以少代扣代缴个人所得税款1.5倍的罚款。

　　（二）评估疑点

　　1、该案件为市局专项检查案件。

　　2、经房地产网查询，该单位2004年1月-2007年1月签约“销售面积”101，693.00平方米，签约“销售金额”569，870，926.00元，经大系统查询营业税“计税金额”为455，446，354.10元，营业税“实缴金额”为23，486，427.67元。

　　（三）涉税检查情况

　　检查组于2007年03月19日至2007年05月17日对该单位2004年01月01日至2007年02月28日缴纳地方各税的情况进行了检查。检查过程中采用的具体检查方法及采取的措施是：实地检查与调账检查相结合、对账簿详细检查与抽查记账凭证相结合，并以电子稽查软件为辅助检查工具。

　　1、对评估疑点的检查。经审核，该单位分二期立项开发某假日花园项目。检查期间该项目签约合同金额为568，174，868.00元，与评估疑点中的签约“销售金额”基本一致，其中有13，138，321.00元退房款未从签约合同金额中扣除，实际签约合同份额为555，036，547.00元，检查期间已收房款582，925，476.00，其中27，208，929.00元为检查期间以前签约、检查期间收款，尚未收款金额680，000.00元，已按规定缴纳营业税。

　　2、检查中发现的涉税问题

　　（1）土地增值税

　　该单位2005年10月至2007年2月取得综合楼销售收入87924486.00元，应预缴土地增值税879244.86元，已预缴土地增值税725758.80元，少预缴土地增值税153，486.06元。

　　（2）房产税

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