企业预算编制中的难点问题说明

勇者无敌

问：滚动预算如何“滚”？
答：对于固定预算和滚动预算，我们常常面临的困难时，固定预算作为一个预算期固化的概念，强调在特定预算期内预算的刚性，但是环境是变动的，期初的预算并不能够完全反映已经发生实际变动的事实，因此需要对固定预算内的刚性预算进行适当的修正，这就产生了滚动预算。滚动预算强调固定期限的滚动性，但由于预算作为战略计划实现的机制与工具,必须将动态与静态进行有机结合,在这种情况下，滚动预算如何滚动就成为预算编制甚至预算控制、考评的重要议题。
从实践来看,有两种模式解决这一问题:
⒈ 强调固定预算期（如一年）不变,以固定预算期内的滚动作为基础。如公司预算大多体现为年初与年末达12个月的固定期，当预算执行到2月时，我们会发现1月份所发生的实际情况与我们在编制预算时（上一年度）所依据的假设发生重大偏差。在这种情况下，我们一方面强调本年度的预算目标不做大的调整，但根据过去已经发生的事实，可以滚动调整本年度内的预算执行方案，即在年度预算目标和固定预算期不变的情况下，微调该年度预算各季、各月的目标，并实行有效的滚动。
⒉ 在年与年之间预算编制上，为实现公司战略目标，强调年与年之间预算编制与预算衔接按照以下逻辑进行，即下一年度的预算目标按照上一年度的预算（而不是上一年度预算实现情况），加减预算期的投资增减变动和其他因素变动情况来确定，从而保证年与年之间的预算滚动。年内预算实行刚性原则，除非重大事件一般不做调整。
问：资本指出预算如何编？
答：我们在预算编制中，或多或少地忽略了对资本预算的编制和控制。这是当前预算管理中的一大不足。产生这一问题的原因有两个：一是资本预算概念不清，以为资本预算就是项目投资的管理决策，而不是项目决策加项目控制；二是资本预算一般涉及部门多、金额大、非经常性，从而都将……………………