[会计] 求助：关于甲乙双方“特殊的甲供材料”核算？？？ [复制链接]

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发表于 2009-6-26 01:53:27 |只看该作者 |倒序浏览

求助：甲供材料账务处理（根据公司实际情况）
目前公司现状：
甲方：建设方（房开企业）
乙方：施工方（总承包）
甲方有项目二个组团（A组团、B组团）甲乙双方协商后，关于甲供材料有如下处理方案
甲方直接付款给材料供货商，乙方对材料入库出库等进行账务核算
举例说明：
2009年年初开始由甲方负责采购材料并直接支付给供货商材料款（仅以钢材举例说明）
1月份：甲方采购材料1000万元
（1）材料入库：
甲方不做账务处理，直接在乙方财务核算
乙方：
借：库存材料-钢材  1000万
  贷：应付账款-材料款-钢材款 1000万。
（2）材料出库（假设本月出库800万元且分项目核算）
甲方不做账务处理，直接在乙方财务核算
乙方：根据施工进度及出库单
借：工程施工-材料费-钢材（A组团）500
工程施工-材料费-钢材（B组团）300
  贷：库存材料-钢材  800万
此时在乙方账面有未出库材料200万元。（即未确认材料成本）
（3）月底，甲方直接支付供货商材料款（假设为500万元）
甲方：
借：预付账款-乙方-钢材款 500
贷：银行存款          500
乙方：
借：应付账款-材料款-钢材款 500
贷：预收账款-甲方-钢材款 500
此时在乙方账面反映预收账款余额为500万元，我个人认为应视同甲方支付乙方的工程款。
（4）月底。乙方根据施工进度，确认收入（假设为2000万元，A组团1000万，B组团1000万元）
乙方：
借：应收账款-A 1000
应收账款-B 1000
贷：主营业务收入-A 1000
   主营业务收入-B 1000
我现在想求助各位，乙方账务的预收账款如何转入应收账款的贷方数？
如果不分组团核算，那很简单只需
借：预收账款-甲方-钢材款 500
   贷：应收账款             500
但是乙方是按照项目核算，因此应收账款应该按照项目核算。
现在按照项目核算，我个人认为这样处理不知道是否合适？
乙方按照本月实际出库的材料成本确认收款
借：预收账款-甲方-钢材款 800
贷：应收账款-A组团  500
   应收账款-B组团  300

虽然本月甲方实际支付材料款500万元，乙方确认收款800万元，不合理，但是从长远来说，到工程结算时，库存材料应该全部出库并确认材料成本，此时能够按照项目核算且甲方支付的材料款肯定会等于乙方入库材料等于乙方出库材料数。
如果乙方对于预收账款不转入应收账款的贷方，则按照目前税法来说，乙方肯定涉及税务风险，这个问题困扰了很久，由于甲乙双方的管理模式比较特殊，乙方实在无奈才出此下策，望有高人能指点迷津，本人不胜感激！