替职工负担个税，不如直接增加收入

阿斯兰

目前，一些企事业单位经常为增加职工福利而替职工负担个人所得税，其实这种方法表面上降低了职工的个人所得税税负，但实际上职工福利并未因此改善，反而增加了单位的税收负担和纳税风险。

　　本文以工资、薪金所得项目为例，分三种情况（个人承担税款、单位负担税款及单位提高个人收入）分析相关税负情况（详见附表），假设王某月工资收入10000元，表中分为A－王某自负税款、B－单位负担税款、C－提高收入个人负税三种情况。

　　A：王某自负税款，王某每月含税工资10000元，其应缴个税为1225元，税后收入为8775元。

　　B：单位为其负担税款，单位为王某所承担个税亦属于其收入一部分，其应纳税所得额为（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）=（10000-2000-375）÷（1－20%）=9531.25元；个人应税收入11531.25元，单位为其承担个税1531.25元，此外，单位为其承担的个税不允许在企业所得税前扣除，单位需为此按25%税率缴纳企业所得税382.81元，合计1914.06元，个人税后收入为10000元。

　　C：提高个人收入降低个人税收负担，单位将原为个人承担的税款统一作为工资处理，不为王某承担税款，其应税收入为11531.25元，个人负税1531.25元，单位税负为0，个人税后收入为10000元。

　　通过上述计算可以看出：单位为个人负担个人所得税反而税负更重，个人反而多缴了个人所得税。同一笔收入，情形A个人所得税为1225元，情形B个税为1531.25元，比情形A多负担个税306.25元，虽然此个人所得税实际上由单位负担。

　　单位为个人负担个人所得税增加了单位的企业所得税成本，根据企业所得税法第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”情形B单位替个人负担的个人所得税属于与取得的收入无关的支出，因此1531.25元不得在企业所得税前扣除，单位为此需多缴企业所得税382.81元，如单位人员较多，其调增的企业所得税税额将会很大。

　　不仅如此，单位替个人负担个人所得税除增加税负外，还会有税务部门、企业及个人都会产生不利影响。

　　

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[ 本帖最后由 阿斯兰 于 2009-3-29 19:21 编辑 ]

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