分包与挂靠

郑先生

这是有关分包挂靠会计处理的例子，欢迎讨论
第一种情况分包
设工程合同为3000万，毛利10%，其中500万分包
1，
乙方开具3000万工程发票给甲方
借：主营业务成本 2700
工程施工—毛利 300
贷：主营业务收入 3000
2，
收到甲方工程款
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
3，
工程结算确认
借：应收账款 3000
贷：工程结算 3000
4，
纳税申报
自营部分（2500万）                 代扣代缴部分（500万）
借：营业税金及附加 78
借：其他应收款 15.6
贷：应交税费—营业税 75

贷：应交税费—代扣代缴—营业税15
    应交税费—城建税 0.75
应交税费—代扣代缴—城建税 0.15
应交税费—教育费附加 2.25
应交税费—代扣代缴—教育费附加 0.45
5，
付款给分包方
借：工程施工—分包 500
贷：银行存款 484.4
贷：其他应收款 15.6
6，
总包方开具代扣代缴完税证明给分包方，分包方不用再缴税。对于分包方：
借：营业税金及附加 15.6
贷：应交税费—营业税 15
    应交税费—城建税 0.15
应交税费—教育费附加0.45
借：应交税费—营业税 15
    应交税费—城建税 0.15
应交税费—教育费附加0.45
贷：其他应付款—应付代扣代缴税金 16.5
第二种情况分包
设工程合同为3000万，毛利10%，其中500万分包
1，
乙方开具3000万工程发票给甲方
借：主营业务成本 2700
工程施工—毛利 300
贷：主营业务收入 3000
2，
收到甲方工程款
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
3，
工程结算确认
借：应收账款 3000
贷：工程结算 3000
4，
纳税申报（3000万）
借：营业税金及附加 93.6
贷：应交税费—营业税 90
    应交税费—城建税 0.9
应交税费—教育费附加 2.7
5，
付款给分包方（分包方开0税发票给总包方）
借：工程施工—分包 500
贷：银行存款 484.4
其他应收款 15.6
借：其他应收款 15.6
贷：营业税金及附加 15.6
6，
分包方开0税发票给总包方，分包方不用再缴税。对于分包方：
借：营业税金及附加 15.6
贷：应交税费—营业税 15
    应交税费—城建税 0.15
应交税费—教育费附加0.45
借：应交税费—营业税 15
    应交税费—城建税 0.15
应交税费—教育费附加0.45
贷：其他应付款—应付代扣代缴税金 16.5
第三种情况挂靠
设工程合同为3000万，挂靠手续费为3%。
1，
收到甲方工程款3000万
借：银行存款 3000
贷：预收账款 3000
2，
付款给挂靠方（挂靠方自己开全税发票，收款联给被挂靠方）
借：预收账款 3000
贷：其他业务收入 90
银行存款 2910
3，
其他业务收入90万缴纳营业税及附加
借：营业税金及附加 4.68
贷：应交税费—营业税 4.5
    应交税费—城建税 0.045
应交税费—教育费附加 0.135
第四种情况挂靠
设工程合同为3000万，挂靠手续费为3%，金额90万。
1，
挂靠方开具3000万工程发票给甲方，收款联给被挂靠方
借：主营业务成本 2910
工程施工—毛利 90
贷：主营业务收入 3000
2，
收到甲方工程款
借：银行存款 3000
贷：预收账款 3000
3，
工程结算确认
借：预收账款 3000
贷：工程结算 3000
4，
扣除管理费给付挂靠方
借：工程施工—承包 2910
贷：银行存款 2910
5，
结转工程施工
借：工程结算 3000
贷：工程施工—承包 2910
工程施工—毛利 90
6，
对管理费收入90万纳税申报（5.2%）
借：营业税金及附加 4.68
贷：应交税费—营业税 4.5
    应交税费—城建税 0.045
应交税费—教育费附加 0.135

威海本溪人

高手,需多多向你请教

威海本溪人

高手,向你学习

高跟鞋0号

高手高手高手高手高手

科华

还在学习中，高人

北矿磁材

楼主差矣，只有乙方开票给甲方的，哪有挂靠方开给甲方的，这不是与施工合同矛盾，不打自招是挂靠吗，要知道，法律上是严禁挂靠的

波浪王

挂靠税金也应按3000万缴税,

菜豆腐

敬礼  向你学习

积累知识

我以前所在公司是总包方，付款给分包方时要代扣代缴5.75%:营业税及附加3.12,个人所得1.4%.企业所得1.2%,印花税0.03%.

酷网飞雁

第四种情况下,工程施工成本2910万元没有发票,所得税怎么办,请高手指点