业务招待费列支在新所得税法下计算

潜龙

根据新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五”。如何理解上述扣除标准？请根据两个具体实例给以解答。
　　例1：某企业2008年销售收入为3000万元，实际列支业务招待费28万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为多少元？
　　例2：某企业2008年销售收入为500万元，实际列支业务招待费2万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为多少元？
　　答复：例1、首先调增：28×40%=11.2万元，销售收入的5‰：3000×5‰=15万元，业务招待费的60%：28×60%=16.8万元，还应调增16.8-15=1.8万元，共应调增：11.2+1.8=13万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为15万元。
　　

游客，如果您要查看本帖隐藏内容请回复

(本文属原创作品，如需引用，请注明出处)

[ 本帖最后由 潜龙 于 2008-11-29 22:43 编辑 ]

潜龙

另外40%或超过收入的5‰部分不再允许扣除

潜龙

原帖由 雨水 于 2008-11-28 16:36 发表
为什么在没超过千分之五的情况下不能据实扣除呢?

国家政策考虑，企业在列支招待费时本来就有40%不太属实，所以政策上就加了一条，只能按发生额的60%据以扣除

潜龙

原帖由 院田白水居士 于 2008-12-17 12:56 发表
潜龙的习题:
1、某企业2008年销售收入为3000万元，实际列支业务招待费25万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为多少元？应调应税所得额多少?

15万，调增10万。

按2008年适用税法,此答案完全正确

潜龙

原帖由 刘全 于 2009-3-21 17:32 发表
没超过千分之五的情况下不能据实扣除，税法中没有说呀

"中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除"这不是我说的哈