【57号专题】视同销售税收带来的困惑

春雷有雨

你理解错了。按31号文规定，你应交纳的企业所得税额是100*（1+15%）/（1-5%）*0.33＝39.95万元
相应的，你单位的固定资产入账价值，税务认同部份是121.05万元，
你单位转让金额是130万吧。（230万可能是你打错了吧）
实际收益才是8.95万元，应该就这8.395万元补交企业所得税。今年的税率就是25%啦。


另外，这个开发产品转为固定资产自用视同销售交企业所得税的规定，随着新企业所得税法的执行，就作废了。

春雷有雨

但是你的交的企业所得税有效，转让时可抵。不用重新交纳121.05万元部份的企业所得税了。

春雷有雨

一、开发产品转固定资产视同销售开发产品交纳了企业所得税，但不交纳营业税。开发产品----固定资产，再出售固定资产时还要重新全额计算所得税是不是不合理。成了二次交纳企业所得税了，只就差额部份计征还算合理。
二、组成固定资产的计税价格就应是100*（1+15%）/（1-5%）

春雷有雨

营业税的计税价格是：100*（1+15%）/（1-5%）＝121.05万元
视同销售交纳的企业所得税应是：（121.05-121.05*5%）*33%＝37.95万元

春雷有雨

是呀，仔细看一下所得税实施细则，不难发现。