【57号专题】视同销售税收带来的困惑

银河飞雪

按照国税发〔2006〕31号文件规定，将开发产品转作固定资产的，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现。视同销售时，按下列顺序确认公允价值。                     
        （一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；
        （二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；
        （三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。
        自然，按照收入与费用的原则，固定资产相应的折旧和摊销的费用也可在税前扣除。


       开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。



一、成本利润率是反映盈利能力的另一个重要指标，是利润与成本之比，从成本利润率的定义我们可以看出石榴花的应纳税所得税额15万元是正确的。

二、出售时再按销售固定资产确认收入的实现，说明转为固定资产再出售这种情况交纳的视同销售企业所得税是不能抵扣的