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施工企业会计制度
一、总说明
一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。
二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。
三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
(一)会计科目表
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序号│科目编号│ 科目名称
──┼────┼─────────
│ │一、资产类
1 │101 │
现金
2 │102 │
银行存款
3 │109 │
其他货币资金
4 │111 │
短期投资
5 │112 │
应收票据
6 │113 │
应收账款
7 │114 │
坏账准备
8 │115 │
预付账款
9 │117 │
内部往来
10 │118 │
备用金
11 │119 │
其他应收款
12 │121 │
物资采购
13 │122 │
采购保管费
14 │123 │
库存材料
15 │124 │
周转材料
16 │129 │
低值易耗品
17 │132 │
材料成本差异
18 │133 │
委托加工物资
19 │137 │
库存产成品
20 │139 │
待摊费用
21 │141 │
长期投资
22 │145 │
拨付所属资金
23 │151 │
固定资产
24 │155 │
累计折旧
25 │156 │
固定资产清理
26 │157 │
临时设施
27 │158 │
临时设施摊销
28 │159 │
专项工程支出
29 │161 │
无形资产
30 │171 │
递延资产
31 │181 │
待处理财产损溢
│ │二、负债类
32 │201 │
短期借款
33 │202 │
应付票据
34 │203 │
应付账款
35 │204 │
预收账款
36 │209 │
其他应付款
37 │211 │
应付工资
38 │214 │
应付福利费
39 │221 │
应交税金
40 │223 │
应付利润
41 │229 │
其他应交款
42 │231 │
预提费用
43 │241 │
长期借款
44 │251 │
应付债券
45 │261 │
长期应付款
│ │三、所有者权益类
46 │301 │
实收资本
47 │305 │
上级拨入资金
48 │311 │
资本公积
49 │313 │
盈余公积
50 │321 │
本年利润
51 │322 │
利润分配
│ │四、成本类
52 │401 │
工程施工
53 │411 │
工业生产
54 │421 │
机械作业
55 │431 │
辅助生产
│ │五、损益类
56 │501 │
工程结算收入
57 │502 │
工程结算成本
58 │504 │
工程结算税金及附加
59 │511 │
其他业务收入
60 │512 │
其他业务支出
61 │521 │
管理费用
62 │522 │
财务费用
63 │531 │
投资收益
64 │541 │
营业外收入
65 │542 │
营业外支出
──┴────┴─────────
附注：1．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；
2．有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；
3．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。
(二)会计科目使用说明
第101号科目 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
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发表于 2009-6-12 13:26:06
