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最近笔者看了几家房地产企业营改增之后的科目设置，发现好几家企业设置了“应交税费——应交增值税（销项税额）-5%”这一核算科目，笔者非常诧异，急忙提出让企业修改科目设置。为什么？因为这一科目设置不符合税会的基本处理规定。 在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。“一般计税方法”适用的是税率，按照税率计算的是“销项税额”，销项税额通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”适用的是征收率，按照征收率计算的是“应纳税额”，而非“销项税额”，应纳税额通过“应交税费——未交增值税”核算，而不能通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。 因此对于一般纳税人而言，对于房地产和建筑业老项目以及一些可以选择简易计税的项目，在核算时一定要通过“应交税费——未交增值税”核算。 【案例1】甲房地产公司对于房地产老项目A选择了简易计税方法，本月销售了10套房子（房屋已经交付业主），收到含税销售款1050万元，则账务处理为： 借：银行存款 1050万 贷：主营业务收入 1000万 应交税费——未交增值税 50万 【案例2】甲房地产公司对于房地产老项目B选择了一般计税方法，本月销售了10套房子（房屋已经交付业主），收到含税销售款1050万元，则账务处理为： 借：银行存款 1050万 贷：主营业务收入 945.95万（1050/1.11） 应交税费——应交增值税（销项税额） 104.05万（1050/1.11×11%） | 
发表于 2016-6-2 17:21:44
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