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16、事业单位改企后承受的土地房屋是否缴契税？ 问：某些事业单位改制为企业后，承受原事业单位的土地、房屋权属，是否需要缴纳契税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知》（财税〔2010〕22号）规定，自2010年4月1日~2011年12月31日，事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照《劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税。与原事业单位30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。 17、婚前财产婚后加名是否需要缴纳印花税？ 问：夫妻婚前财产婚后加名，是否需要缴纳印花税？ 答：不需要缴纳印花税。因为，根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。 18、用拆迁补偿款重新购房如何缴纳契税？ 问：拆迁户主用拆迁补偿款重新购买住房，应如何计算缴纳契税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）规定，对城镇居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿的，对超过部分征收契税。 19、如何确定城建税的纳税地点？ 问：纳税人的注册地址、生产经营地址、日常办公地址不在同一处。在确定城建税的纳税地点时，应以哪个证件上所载明的地址为准？ 答：根据《城市维护建设税暂行条例》第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、营业税、消费税的有关规定办理。因此，城市维护建设税纳税地点，应根据增值税、营业税、消费税纳税地点确定，即三税纳税地点在哪个地方，城市维护建设税就在该地方申报缴纳。 20、如何办理车船税迁移？ 问：我的车从珠海过户到广州（车主已换名），已上了广州牌照，现想办理车船税迁移，怎么办理？ 答：根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（国税发〔2008〕48号）第二条规定，在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款。未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。若上述车辆过户前已经缴纳本年度车船税，现所有人无需重复缴纳车船税。现所有人可保留车辆过户资料、前车主缴纳车船税的凭证等相关资料备查。上述答案的有效期至2011年12月31日为止，待新的车船税法及其实施条例正式实施后，按照车船税的有关政策执行。 21、法定假日加班费是否属于国家统一规定发给的补贴、津贴？ 问：个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？ 答：根据《个人所得税法实施条例》第十三条规定，《个人所得税法》第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。 22、新设立的分支机构如何缴纳企业所得税？ 问：新设立的分支机构，设立当年是否需要就地预缴企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十三条规定，新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。 23、电梯维修收入是否缴纳增值税？ 问：电梯维修收入是否缴纳增值税？ 答：根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》（国税函〔1998〕390号）规定，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。 请问如何理解上述两份文件中的“主管税务机关规定的期限”和“纳税期限”？是指《税收征管法》中规定的土地增值税的纳税期限，还是可以与主管税务机关协商申请一个更为宽松的纳税期限？企业如因资金流困难，是否可以向主管税务机关申请将土地增值税清算金额在若干年内分期缴纳？ 关于土地增值税纳税期限问题，根据《土地增值税暂行条例》第十条规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 《土地增值税暂行条例实施细则》第十五条规定，根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：
（一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。 （二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。 因此，土地增值税的纳税期限通常是由税务机关核定的，包括土地增值税清算需补缴税款的期限。 第三十七条规定，对符合本办法第七条规定进行土地增值税清算的开发企业，在主管税务机关做出土地增值税清算税款结论前取得的房地产转让收入，应按规定预缴土地增值税。 主管税务机关出具土地增值税清算税款结论后，开发企业取得的转让房地产收入，应当于次月十日内向主管税务机关申报缴纳土地增值税， 但在该期限内，各地如广东省对由于资金流暂时出现困难而无法及时缴纳土地增值税的，可向税务机关提出申请，在纳税期限内作出分期缴纳土地增值税的计划，分期缴纳税款。 因此，土地增值税相关法规中规定的土地增值税纳税期限（主管税务机关核定）与你公司想协商更为宽松的期限是一致的，都是要由主管税务机关核定。 25、向宗教界社会团体捐赠所得税前能扣除吗？ 意见明确提到，宗教界依法从事的公益慈善活动可享受或参照享受扶持和优惠政策。意见指出，宗教界依法开展的公益慈善活动和设立的公益慈善组织受法律保护，享受与社会其他方面同等的优惠待遇。 企业和自然人向宗教界成立的符合税收法律法规规定条件的公益性社会团体的公益性捐赠支出，按现行有关税收法律法规及相关政策规定，准予在所得税前扣除。经国务院主管部门依法批准成立的属于社会团体的宗教界公益慈善组织接受境外捐赠人无偿捐赠的直接用于扶贫、慈善事业的物资，依照税收法律法规，减免进口关税和进口环节增值税。 宗教界依法设立的公益慈善组织、社会福利机构，符合法律法规和政策规定的，享受相关税收优惠政策和政府资助补贴，其生活用电比照居民生活用电价格执行，生活用水按居民水价执行。同时还可享受法律和政策许可范围内的其他扶持和优待措施。 26、发票“备注”栏的折扣额能否抵减销售额? 问：公司发生销售折扣业务，开具发票时在同一发票上将折扣额填写在发票的备注栏，此张发票能否抵减销售额？ 答：根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第二项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 27、有进出口业务的内资企业需要准备同期资料吗？ 问：我公司是内资企业，但有进出口业务，2011年的进出口额度是3.2亿美元。请问，我公司是否需要准备同期资料？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额。2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。由于上述公司提供的信息过于简单，无法准确答复，建议上述公司参照以上三条办理。 28、取得的国债利息收入如何才能免征企业所得税？ 问：企业取得的国债利息收入需符合哪些规定才能免征企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）第一条第三项规定，根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第二项计算的国债利息收入，免征企业所得税。 29、企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税？ 问：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）执行到期后，企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。本通知自2011年1月1日起执行。如果企业取得的政府补贴符合上述规定，则可以申请作为不征税收入处理。 30、因水灾冲毁的材料是否需要作进项税额转出？ 问：企业购进一批材料并且已经作进项抵扣税额，但当地发生水灾冲毁了这批材料。请问，企业是否需要作进项税额转出处理？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因自然灾害造成的损失不属于上述规定的非正常损失。故不需要作进项税额转出处理。 31、“营改增”地区如何划分一般纳税人和小规模纳税人？ 问：营业税改征增值税试点地区的纳税人，如何划分一般纳税人和小规模纳税人？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）附件一《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 附件二《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，试点实施办法第三条规定的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。 32、清算所得与剩余资产有何区别？ 问：清算所得与剩余资产有何区别？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第四条规定，企业的全部可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结算清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可向所得者分配的剩余资产。区别主要是：清算所得是清算企业应缴企业所得税的应纳税所得额。清算企业的剩余资产是可以向股东分配的资产。 33、采取以旧换新方式销售货物如何进行税务处理？ 问：商业企业增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售货物，所销售的货物是按差价开具发票，还是按货物的全额开具发票？收取的旧货如果取得了增值税专用发票，可否抵扣进项税额？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第三项规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。因此，采取以旧换新方式销售货物，应按货物的同期销售价格开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。 34、矿泉水、纯净水缴纳增值税税率是多少？ 问：某公司在某地开办矿泉水厂，对矿泉水、纯净水可否比照自来水按简易办法6%的税率缴纳增值税？ 答：根据增值税暂行条例和《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。 35、增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？ 问：增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一项规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 据此，如果一般纳税人只是将进口软件产品进行汉字化处理就对外销售，不能享受增值税即征即退政策。 | 
发表于 2012-4-16 08:48:57
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发表于 2012-4-16 09:05:46
很好的资料
