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标题: 房地产开发企业建筑安装营业税的纳税筹划 [打印本页]

作者: 子宇 时间: 2008-6-24 21:37
标题: 房地产开发企业建筑安装营业税的纳税筹划
转自：润博财税
　　房地产销售业务的营业税本身的筹划空间较小，但建筑安装费用在产品成本构成中占有重要比例，所以对建筑安装营业税的筹划也直接影响到开发成本的高低，间接地成为了房地产业营业税的筹划内容。

　　1、筹划的契机
　　国税发[2002]117号文件、财税[2003]16号文件的出台在很大程度上降低了建筑安装业务及其他工程业务营业税的计税基础，但在实际工作中却很少被房地产开发企业利用，主要是由于了解税务法规的财务部门与编制预决算的核算部门之间工作联系脱节所造成的。现行工程预决算书编制的基本格式是：
　　工程直接费（包含材料、机械与人工及乙方采购的设备）工程管理费税费（工程直接费工程管理费）×税率=总结算款　　从以上计算方法可以看出，构成总结算价款的“税费”的计税基础扩大了税法规定的计税基础，它包含了税法规定的不予征税的“设备”的价值，如：玻璃幕墙的钢结构和玻璃、铝合金门窗、各种管线等材料（将在法规依据中详述）本身的价值。

　　2、法规依据

作者: 经纬财务 时间: 2008-6-25 15:34
内容不错哦，谢谢，大家都支持一下吧

作者: 小游 时间: 2008-6-26 15:31
根据国税发［2002］117号文，玻璃幕墙的钢结构和玻璃、铝合金门窗等是指建筑方在既销售自产贷物又提供建筑业劳务时，在符合有建筑安装资质及单独于合同中提供自产自用的这类货物时不交营业税而交增值税。。。。也就是说，如果建筑商不是自产的而是买来的这类货物就不是不予征税的“设备”了。。。它们是要并入营业税的计税依据的。。。

一已之见。。。

作者: 相忘于江湖 时间: 2008-6-26 18:02
我想问一下：做为甲供材部分的材料，能否直接计入开发成本，如果能直接计入开发成本的话，影响以后的土地增值税的清算吗？土地增值税清的时候要工程的结算单，这一部分不含在结算单内，税务部门认可吗？

作者: 小小1 时间: 2008-6-26 20:41
其实质是区别建筑与安装,如果是纯建筑中必不可少部分的材料应含在建安中交营业税,如果是以销售商品为主提供劳务的,在供货安装方是缴纳增值税的,且安装工程部分可与总包必用的钢材水泥类的材料分开的情况,可不缴营业税.前期配套中的工程的是不交营业税的,基础设施建安中的工程列举出的交增值税不交营业税的范围在实际工作中是不好区分的,

作者: 会游泳的鱼儿 时间: 2008-7-18 14:53
甲供材料不交纳营业税,发票可凭普通增值税发票入账吗?

作者: 胡杨 时间: 2008-7-28 09:19
甲供材料不交纳营业税,发票可凭普通增值税发票入账吗?

作者: fatbond 时间: 2008-7-30 09:32
支持～加油～～～～～～～

作者: 雨中情 时间: 2008-8-3 16:47
dddddddddddddddddddddd

作者: ligao1818 时间: 2008-8-3 17:08
标题: 1111111111111
111111111111111111111

作者: ligao1818 时间: 2008-8-3 17:09
标题: 1111111111111
4555555555555

作者: 王杰 时间: 2008-8-5 10:09
标题: 回复 1# 的帖子
好好学习一下，辛苦了，朋友

作者: 老年使者 时间: 2008-8-18 08:32
各地不一样,有差别。

作者: lhxing82 时间: 2008-8-18 09:27
学习学习
学习学习

作者: 行云 时间: 2008-8-18 20:57

内容不错哦，谢谢

作者: 重武器 时间: 2008-8-19 13:52
学习
学习
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学习
学习
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作者: 我爱妖儿 时间: 2008-8-19 21:44
发包开发工程及其价款结算的核算
房地产开发企业的基础设施和建筑安装等工程的施工，如不采用自营方式，可以采用发包方式。
对发包的基础设施和建筑安装工程，一般采用招标、议标方式，通过工程公开招标或邀请施工企业议标，将工程发包给施工企业的，按工程标价进行结算。开发企业要根据工程承包合同条例的规定，同承包工程的施工企业签订工程承包合同。承包合同是发包开发企业和承包施工企业为了完成承发包工程，根据批准的设计文件和中标标函内容所签订，明确双方相互权利、义务关系的协议。它一般应具备以下主要内容：（l）工程名称和地点；（2）工程范围和内容；（3）开、竣工日期；（4）工程质量、保修期及保修条件；（5）工程造价；（6）工程价款的支付、结算及交工验收办法；（7）设计文件和技术资料提供日期；（8）材料、设备的供应和进场期限；（9）双方相互协作事项和违约责任等。开发企业应将承包合同副本送开户银行作为结算工程价款的依据。
一、工程价款结算的办法
开发企业与施工企业在工程承包合同中规定的工程价款的结算，应根据国家有关工程价款结算办法，结合当地的有关规定具体确定。从目前各个地区所采用的工程价款结算办法来看，归纳起来，主要有如下三种。
1．按月结算就是按照每月实际完成的分部分项工程进行结算。因为建筑安装工程等虽具有个体性的特点，但不同的工程，都是由一定的分部分项工程构成的。每一个分部分项工程，都有一定的施工内容、质量标准和统一的计量单位，并在短期内可以完成。国家为了管理工程造价而制订的工程预算定额和地区预算造价，都是以分部分项工程为基础的。因此，根据经验收合格的各月份的已完分部分项工程的工程数量和预算单价等计算的工程造价，就是各该月份应结算和支付的工程款。如果招标出包工程，工程标价与工程造价不同时，应按工程标价占工程预算造价的百分比进行调整计算。在具体做法上，各个地区也不尽相同，目前一般都实行月中预付、月终结算，即在月中按照当月施工计划所列的工作量一半预付，月末（实际为下月初）按照各工程当月实际完成工作量（即预算造价或调整计算后的工程标价）扣除月中预付款后进行结算。
2．分段结算就是将一个单位工程按形象进度划分为几个阶段（部位），如基础、结构、装饰、竣工等；按照完成阶段，分段验收结算工程价款。分段结算也可按月预付工程款，即在月中按照当月施工计划工作量预付，于工程阶段完成验收后按分段工程预算造价或调整计算后的工程标价扣除预付款后进行结算。
3．竣工一次结算开发项目或单项工程施工工期在12个月以内，或者工程承包合同价值较小的，可以实行工程价款每月月中预支、竣工后一次结算。即在工程开工后，每月按当月施工计划所列工作量预付工程款，于工程竣工验收后按工程承包合同价值扣除预付工程款后进行结算。
不论采用何种结算办法，施工期间结算的工程价款一般都不得超过承包工程合同价值的95％。结算双方可以在5％的幅度内协商确认尾款比例，并在工程承包合同中订明。尾款应专户存入银行，候工程竣工验收后清算。但如承包施工企业已向开发企业出具履约保函或有其他保证的，可以不留工程尾款。
又由承包施工企业储备工程施工所需主要建筑材料、结构件时，发包开发企业可根据承包施工企业的要求，在签订工程承包合同后按年度发包工程总值的一定比例向承包施工企业预付备料款，干后期以抵充工程价款的形式陆续扣回。
在实际工作中，预付备料款的额度和扣回办法，在各个地区并不完全相同，当材料储备天数为4个月、材料费比重占工程造价75％的情况下，预付备料款的额度应为当年工程价值的25％。在累计已完工程价值达到当年发包工程价值的50％时，就可将超过发包工程价值50％部分的工程价款的50％，抵作预付备料款扣
回。这样，到工程完工，扣回相当于发包工程价值25％（50％X50％）的全部预付备料款。不过随着生产资料的开放，施工所需的建筑材料、结构件，一般均可从当地市场随时采购，今后也就没有必要再预付备料款了。

作者: jcz463050389 时间: 2008-8-20 17:17
很好，看来我得多学习了

作者: 叶红兴 时间: 2008-8-26 16:31
标题: 正在整理相关营业税资料
正在整理相关营业税资料,看得及时,

作者: 狂徒 时间: 2008-9-10 10:25
菜鸟来学习！想看看具体怎么操作

作者: xuedaxu 时间: 2008-10-9 10:44
支持～加油～～～～～～～
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=4626

作者: 八月桂花香 时间: 2008-10-9 10:58
想看看下面的内容

作者: 海洋置业 时间: 2008-10-9 14:15
根据以往的经验,这类的所谓筹划,名声很大,实际内容很少,但愿这次不是

作者: 王辉 时间: 2008-10-11 19:21
内容不错哦，谢谢

作者: 新力 时间: 2008-10-11 22:45
fghjklaetrtuyui

作者: 我在学习 时间: 2008-10-13 15:01
多学习，少纳税

作者: fatbond 时间: 2008-10-13 15:46
ding ~~~~~~~~~~~~~~~~!

作者: 风中逸之 时间: 2008-11-2 20:41
学习啊学习

作者: 红粉花飞 时间: 2008-11-5 14:28
学习学习.......................

作者: 林君瑞 时间: 2008-11-11 18:53
标题: 止
不堪一击目目目目目目目目目

作者: iseekyou1 时间: 2008-11-12 10:43
谢谢楼主分享

作者: 翰阳 时间: 2008-11-19 12:58
好好学习一下

作者: wsy1982 时间: 2008-11-19 16:44
学习，学习一下

作者: 天天向上 时间: 2008-11-24 17:02
辛苦了!版主,要学习一下

作者: 翰阳 时间: 2008-11-25 09:32
谢谢分享

作者: 启明星 时间: 2009-2-14 17:45
标题: 泰罗数
:L :L :L 222222222

作者: qinyongjin 时间: 2009-2-14 23:32

原帖由 会游泳的鱼儿 于 2008-7-18 14:53 发表
甲供材料不交纳营业税,发票可凭普通增值税发票入账吗?

我们遇到过，甲方购买钢筋，取得增值税发票，但是所属的地税部门却不允许我们凭此入账，要求我们去他们补开建筑营业税才能入成本。

作者: 永恒林 时间: 2009-2-16 13:49
真是不错的论坛啊！！！

作者: 阿虎 时间: 2009-2-17 15:47
学习学习,建安营业税中好些东西是没有明确文件来规定的,就要看当地税务部门怎样执行了

作者: 魏杰 时间: 2009-2-18 18:21
二、各项贷款
六个月 5.04 4.86 -0.18
一　年 5.58 5.31 -0.27
一至三年 5.67 5.40 -0.27
三至五年 5.94 5.76 -0.18
五年以上 6.12 5.94 -0.18
三、个人住房公积金贷款
五年以下(含五年)3.51 3.33 -0.18
五年以上 4.05 3.87 -0.18

作者: 土拨鼠鼠 时间: 2009-2-19 23:16
学习一下谢谢

作者: jianxin 时间: 2009-2-22 17:55
好东西要支持

作者: 琴声飞扬 时间: 2009-2-22 18:09
不是很明白，房地产营业税的筹划

作者: dina0929 时间: 2009-2-23 09:28
学习学习

作者: 经适房 时间: 2009-2-24 10:06
正是想要的东西

作者: 然也 时间: 2009-2-24 11:11
学习学习

作者: 肩膀上的蜻蜓 时间: 2009-2-24 17:04
看一下，，，，，，，，，，，，，

作者: 地产人 时间: 2009-2-26 10:30
不错不错0000000000000

作者: 雨水 时间: 2009-2-26 10:50
标题: 回复 6# 的帖子
甲供材凭增值税发票入账后是不能在交纳所得税前进行扣除的，只有取得建筑业发票才行。各地税务部门有规定。

作者: 雨水 时间: 2009-2-26 10:59
看过了，讲得很好，对工作有帮助，值得学习。

作者: 左岸偏左 时间: 2009-2-26 17:18
本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览

作者: 渴望学习 时间: 2009-2-26 23:35
实用的资料顶

作者: panison 时间: 2009-3-11 14:00
看看,学习以下!

作者: binbingoo 时间: 2009-3-12 00:03
学习学习,建安营业税中好些东西是没有明确文件来规定的,就要看当地税务部门怎样执行了

作者: 一汪清水 时间: 2009-3-14 16:20
好好学习，天天向上！

作者: 张小宁 时间: 2009-3-14 16:23
标题: 看看资料
向群友学习

作者: 孤芳自赏` 时间: 2009-3-23 11:01
甲供材料发票是不能直接入开发成本的，须取得建安发票。

作者: 先知飞翔 时间: 2009-3-24 12:38
好贴学习学习~~~~~

作者: 由龙剑 时间: 2009-3-25 11:15
hhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhh

作者: 魏杰 时间: 2009-3-26 15:46
甲供材料不交纳营业税,发票可凭普通增值税发票入账吗?
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作者: 雨柔 时间: 2009-3-26 15:53
新手上路,好好学习

作者: 木林 时间: 2009-4-15 15:56
新手上路,好好学习...

作者: 王泰 时间: 2009-4-15 16:15
好东东，让我看看。

作者: 灰太狼 时间: 2009-4-15 17:09
11111111111

作者: 赵旭 时间: 2009-4-15 17:45
回帖感谢大师的分享！

作者: 王锋 时间: 2009-4-16 09:56
好好学习一下．

作者: Latke 时间: 2009-4-16 10:45
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改。

作者: 张俊生 时间: 2009-4-16 10:46
标题: 回复 61# 的帖子
好东东,学习一下了,希望有收获

作者: 银丝面 时间: 2009-4-17 07:51
土地增值税清的时候要工程的结算单，这一部分不含在结算单内，税务部门认可吗？
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作者: yuguolin 时间: 2009-4-17 08:37
好好学习天天向上

作者: jiyir 时间: 2009-4-17 18:02
学习学习,!!!!!!!!!!!!!
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作者: 思绪飞扬 时间: 2009-4-20 14:29
标题: 回复 1# 的帖子
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改。

作者: daikai3435390 时间: 2009-4-22 20:46
小故事，大学问
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作者: zsonic213 时间: 2009-4-23 13:18
qqqqqqqqqqqq

作者: 虎纠 时间: 2009-4-23 14:31
业精于勤而荒于嬉。与其将时间浪费掉，不如上【房地产会计网】看些专业知识！

作者: 流转岁月 时间: 2009-4-24 11:57
大家都支持一下吧
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作者: huangru2007 时间: 2009-4-24 15:52
标题: 想学习一下
想学习一下

作者: juanjuan121006 时间: 2009-4-24 16:18
标题: 学习学习
我要好好学习，天天向上。

作者: 帅帅 时间: 2009-4-29 14:52
谢谢了，我好好学习一下。

作者: 安粮地产 时间: 2009-4-29 16:36
标题: 房地产开发企业建筑安装营业税的纳税筹划
dddddddddddddd

作者: 安粮地产 时间: 2009-4-29 16:36
标题: 房地产开发企业建筑安装营业税的纳税筹划
ddddddddddddddddddd

作者: 思远行会计 时间: 2009-5-1 16:18
标题: 这个主意不错
安装成本太大了,这个合同能否以另外内容签?

作者: 张小宁 时间: 2009-5-7 19:33
标题: 正在打这方面的东东
向群友学习

作者: 安子仪 时间: 2009-5-7 21:43
我也看看学习一下，呵呵

作者: 同城51 时间: 2009-5-19 11:17
好东西！学习学习！感谢分享！
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作者: 李科技 时间: 2009-5-19 11:20
学习O(∩_∩)O谢谢

作者: cjochen 时间: 2009-5-20 00:31
好好学习天天向上不错的文章

作者: 棉花糖13 时间: 2009-5-20 20:23
谢谢楼主，学到很多东西

作者: 两室一厅 时间: 2009-5-22 13:02
支持下啊,学习................

作者: 用心用心 时间: 2009-5-22 14:41
支持～加油～～～～～～～

作者: 王云翔 时间: 2009-5-23 11:01
好贴学习后就要强顶

作者: MAO1971118 时间: 2009-6-9 09:24
标题: 很想学习一下。
我是新手，多看肯定有益

作者: 甄丹 时间: 2009-6-15 16:54
内容不错，值得一看。

作者: ccyy1118 时间: 2009-6-16 15:05
没有钱，只好努力回帖赚钱！

作者: 自由联想 时间: 2009-6-19 09:03
标题: cgasgfgfg
fgfgfgfgfgfgfgfg

作者: 丛林土匪 时间: 2009-6-20 17:23
咱留言的能不能分段写啊？
真叫人头疼！

作者: 丛林土匪 时间: 2009-6-20 17:25
学习了，感谢您的无私奉献！

作者: 丛林土匪 时间: 2009-6-20 17:27
为什么我总是负分呢？？

作者: 救世主 时间: 2009-6-23 15:29
回一个......

作者: 袁丽萍 时间: 2009-6-30 14:32
向前辈学习。。。。。。。。。

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