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标题: 房地产企业开发产品完工前后企业所得税的计算分析 [打印本页]

作者: 狼毒花 时间: 2009-7-30 21:43
标题: 房地产企业开发产品完工前后企业所得税的计算分析

房地产企业开发产品完工前后企业所得税的计算分析

[案例]
　　新成立的A房地产开发企业B住宅开发项目2006年10月开始动工开发，2007年3月进入销售阶段，2009年5月完工并销售完毕，2006年、2007年适用的计税毛利率为20%，2008年、2009年适用的计税毛利率为15%。期间的财务数据如下：
　　1、2006年利润总额为-200万元，其中期间费用200万元，实际发生业务招待费20万元，广告费100万元；
　　2、2007年利润总额为-300万元，其中期间费用300万元，实际发生业务招待费30万元，广告费200万元，开发项目预售当年实现收入3000万元，预收账款科目余额3000万元，应交税费——营业税实际缴纳150万元，应交税费——土地增值税实际缴纳60万元，当年没有按照《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（目前已经全文失效）（国税发[2006]31号）文计算缴纳企业所得税。
　　3、2008年利润总额为-500万元，其中期间费用500万元，实际发生业务招待费支出40万元、广告费支出400万元，开发项目预售当年实现收入6000万元，预收账款科目余额9000万元，应交税费——营业税实际缴纳300万元，应交税费——土地增值税实际缴纳120万元，当年按照《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]299号）预缴企业所得税20万元。
　　4、2009年利润总额为2420万元，其中期间费用200万元，实际发生业务招待费支出10万元、广告费支出100万元，开发项目销售当年实现收入1000万元，当年结转销售收入10000万元，预收账款科目余额0万元，应交税费——营业税当年实际缴纳50万元，应交税费——土地增值税清算后当年实际缴纳200万元。当年按照国税发[2009]31号预缴企业所得税10万元。该项目成本费用以及税金及附加当年全部结转完毕，计税成本6500万元。
　　假设除上述资料外，无其它会计与税务差异，试分析计算A房地产开发企业的企业所得税。
　　[分析]
　　2006年、2007年A房地产开发企业应当适用国税发[2006]31号文进行企业所得税的汇算清缴并计算缴纳企业所得税。
　　国税发[2006]31号：开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。另外，对于广告费、业务宣传费、业务招待费则规定：开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。
　　1、2006年A企业没有实现销售，预收账款为0，根据国税发[2006]31号文规定业务招待费20万元、广告费100万元需要做纳税调整增加处理。所以2006年A企业应纳税所得额＝-200－（20＋100）＝-80万元。
　　2、2007年A企业利润总额为-300万元，根据国税发[2006]31号文规定业务招待费30万元、广告费200万元需要做纳税调整增加处理。另外2007年A企业预售收入3000万元需要按照国税发[2006]31号文所确定的计算方式计算计税毛利，当年预售收入计税毛利＝3000×20%＝600万元，所以2007年A企业应纳税所得额＝-300 ＋（30＋200）＋ 600－（150＋60）＝320万元，弥补2006年亏损后应纳税所得额＝320－80＝240万元，当年应交企业所得税＝240×33% ＝79.20万元。由于该企业没有按照规定将预售收入预计计税毛利额并入当期应纳税所得额，导致当年应缴未缴企业所得税79.20万元，对该企业应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚。
　　3、2008年A企业利润总额为-500万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》和国税发[2009]31号文规定，（6000）×0.5%＝30万元大于24万元（当年发生业务招待费40万元×60%），所以当年允许税前扣除的业务招待费标准为24万元，需要纳税调整增加16（40－24）万元、当年允许税前扣除的广告费标准为（6000）×15%＝900万元，另外2008年A企业预收账款销售收入6000万元需要按照国税发[2009]31号文所确定的计算方式计算计税毛利，当年预售销售收入计税毛利＝6000×15%＝900万元，所以2008年A企业应纳税所得额＝-500＋16＋900－（300＋120）＝-4万元，当年不需要缴纳企业所得税，2008年预缴企业所得税可以申请办理退税。

作者: 木马 时间: 2009-7-30 22:06
看完了，然后说呵呵

作者: wxdslj 时间: 2009-7-30 22:32
看完了

作者: 云中飞 时间: 2009-7-30 22:49
看完了

作者: 云中飞 时间: 2009-7-30 22:50
2008年预缴企业所得税可以申请办理退税？

作者: 王泰 时间: 2009-7-31 06:27
回复一下，学习学习，很不错的文章。

作者: 新新相印 时间: 2009-7-31 09:36
向楼主学习，天天向上

作者: 陈华 时间: 2009-7-31 10:09
标题: 向楼主学习，天天向上
向楼主学习，天天向上

作者: 午夜咖啡 时间: 2009-7-31 10:36
我要看看kkkkkkkkkkkk

作者: 薛兰 时间: 2009-7-31 10:57
接着看。谢谢楼主。辛苦了。

作者: 万似春 时间: 2009-7-31 14:47
哈哈，要带着计算器学习啦。不然搞不清爽滴

作者: 经适房 时间: 2009-8-4 09:24
回复一下，看看。

作者: appleccy 时间: 2009-8-5 16:40
看完了，然后说呵呵

作者: vchchang 时间: 2009-8-7 07:54
sadsfghgjhkgjhfgh

作者: 铁面无私 时间: 2009-8-22 09:19
标题: 1111111111
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作者: 会计高 时间: 2009-8-23 11:03
标题: 11111111111
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作者: 玩具狼 时间: 2009-8-23 17:09
好好学习，天天向上，谢谢楼主分享

作者: liyujiu 时间: 2009-8-25 16:01
楼主辛苦了,谢谢分享

作者: 黑色闪电133 时间: 2009-8-26 18:25
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD

作者: 曹琳 时间: 2009-8-26 19:04
学习一下，先看看，谢谢

作者: 虚心的人 时间: 2009-8-26 20:02
感谢分享，学习。。。。。。。。。。

作者: 天生我才 时间: 2009-8-26 21:01
多谢楼主了，让我们有学习的机会

作者: huangsimiao2009 时间: 2009-8-29 19:25
企业所得税，是都非常关注的内容。

作者: zhaofuquan-sk 时间: 2009-9-1 08:11
学习一下........

作者: jinnee517 时间: 2009-9-1 14:52
看了看，不错的文章。

作者: 依猫 时间: 2009-9-1 15:13
学习一下开发产品完工前后企业所得税的计算

作者: 四川成都 时间: 2009-9-6 13:19
楼主辛苦了，谢谢分享

作者: 魏小宝 时间: 2009-9-6 15:34
没有接触过房地产会计，所以要好好学习学习

作者: 只供精品 时间: 2009-9-6 15:43
谢谢楼主............

作者: qarlzy 时间: 2009-9-6 15:57
谢谢楼主
企业所得税，是都非常关注的内容。

作者: yqz2925929 时间: 2009-9-6 16:07
学习一下。。。。。。

作者: 一湖新绿 时间: 2009-9-10 16:37
标题: 学习一下,正在找这方面的东东
学习一下,正在找这方面的东东

作者: zryyrz 时间: 2009-9-16 15:40
来学习了

作者: 昔日重现 时间: 2009-9-18 09:20
谢谢楼主分享，正要学习这方面的内容！

作者: gxlinyu 时间: 2009-9-18 09:52
看看，要看好资料！

作者: deeds 时间: 2009-9-18 15:51
学习一下

作者: 358684140 时间: 2009-9-18 16:42
预交出去的所得税，要是退恐怕就不容易了

作者: 可可熊 时间: 2009-9-22 03:15
标题: 好资料
看完了，然后说呵呵

作者: 邓洪 时间: 2009-9-23 16:25
很需要学习.谢谢分享.

作者: hxjhxj 时间: 2009-9-23 22:11
标题: hui
回复一下，学习学习，很不错的文

作者: xiefeng 时间: 2009-9-24 08:50
谢谢楼主哦

作者: cwq1205 时间: 2009-9-24 17:39
回复一下，学习学习，很不错的文章。

作者: 梁野税官 时间: 2009-9-24 18:23
学习学习再学习

作者: 一杯茶 时间: 2009-9-28 16:28
分享是一种美德，谢谢楼主

作者: lmr602 时间: 2009-10-6 18:06
向楼主学习，天天向上

作者: 王琳楠 时间: 2009-10-6 21:41
标题: 哈哈
每天学习学习，不断提高能力

作者: 溱湖人家 时间: 2009-10-6 23:15
回复一下，学习学习，

作者: yangcao 时间: 2009-10-14 07:07
本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-16372-1-1.html

作者: 童浪子 时间: 2009-10-14 10:09
好好学习,不断进步.....

作者: 朱迪 时间: 2009-10-14 10:17
好好学习,天天向上...........

作者: 浙江小陈 时间: 2009-10-15 20:08
提示: 作者被禁止或删除内容自动屏蔽

作者: 马六儿 时间: 2009-10-15 21:10
标题: 回复 1# 的帖子
多向先行者学习是对自己有好处的

作者: FAINT 时间: 2009-10-15 22:15
标题: 回复 1# 的帖子
感觉假设的太多

作者: 木木夕 时间: 2009-10-16 10:53
学习学习学习学习

作者: 天天830 时间: 2009-10-16 11:40
汇（清）算时间不同房地产企业的企业所得税征收，实行年中预缴、年终汇算清缴的方式

作者: 帝企鹅 时间: 2009-12-9 21:23
预缴的所得税好像不能退的，只能抵下个项目

作者: tnt123 时间: 2009-12-10 09:52
三人行，必有我师焉。

作者: 张小宁 时间: 2009-12-12 23:59
标题: 学习一下
看看资料如何

作者: 冰血情人 时间: 2009-12-19 14:55
回复一下，学习学习，很不错的文章
出自房地产

作者: abcabc 时间: 2009-12-19 16:27
标题: 好顶好顶好顶好顶好顶
好顶好顶好顶好顶好顶

作者: 陈晶 时间: 2010-1-13 11:19
刚好也碰到这种问题，好好学习一下

作者: 白云蓝天 时间: 2010-1-13 11:23
标题: 回复 1# 的帖子
向楼主学习，天天向上

作者: 张会计 时间: 2010-3-30 10:14
这个很有用的，顶

作者: a-treasy 时间: 2010-3-30 10:16
学习下！！！！！！！！！！！！！！！！！！！

作者: 李桃 时间: 2010-3-30 12:24
很及时,能够得到学习

作者: 徐燕娜 时间: 2010-4-2 09:29
标题: 学习
学习学习学习学习学习，帮助

作者: wyvernpeng 时间: 2010-4-2 10:12
楼主可以讲得详细点

作者: zengsan888 时间: 2010-4-2 10:32
正在学习中，刚进房产业

作者: 会飞的羊 时间: 2010-4-7 09:48
好文章，看看学习，现在正在面临这些问题！

作者: longhuxinxi 时间: 2010-4-8 10:31
接着看。谢谢楼主。辛苦了。

作者: bluerain9000 时间: 2010-4-8 10:37
标题: 谢谢楼主，回复学习
谢谢楼主，回复学习！谢谢楼主，回复学习！

作者: bluerain9000 时间: 2010-4-8 10:38
标题: 谢谢楼主，回复学习
谢谢楼主，回复学习！

作者: 风起裙舞88 时间: 2010-4-8 10:39
讲的比较详细，好好学习一下

作者: man-yy 时间: 2010-5-2 11:53
标题: 谢谢
谢谢楼主，，辛苦了。。

作者: 林波 时间: 2010-5-10 20:54
谢谢,非常详细.以前未弄懂的全懂了

作者: DUDINGADU 时间: 2011-5-3 11:23
案例好的，回复看看。

作者: tzpyl 时间: 2011-5-3 11:41
学习学习，很不错的文章。

作者: 522606046 时间: 2011-12-31 14:36
我也过来学习学习，增强知识

作者: 飘零的红叶 时间: 2012-3-28 10:26
学习下，谢谢！

作者: 老冯 时间: 2012-3-28 20:47
遇到问题，借鉴学习！

作者: 叶子陈 时间: 2012-3-28 22:50
想看看，学习学习，楼主辛苦了

作者: starwindsy 时间: 2012-5-17 21:53
好样的~

作者: lzj1020 时间: 2012-6-21 09:54
学习了

作者: hxu_mzh 时间: 2012-6-27 16:12
很好的案例，看看学习

作者: 虎妞 时间: 2012-6-27 16:16
努力学习中。

作者: Orlando 时间: 2012-12-10 01:31
有案例看得比较清楚

作者: 爱喝可乐的猫 时间: 2012-12-15 16:34
好好学习

作者: 黔淡如菊 时间: 2013-6-8 22:12
谢谢分享

作者: 红亮 时间: 2013-8-26 17:01
回复学习

作者: 海波 时间: 2013-9-9 11:05
值得学习！

作者: penguingirl 时间: 2017-9-24 18:49
不错的文章

作者: 江苏 时间: 2017-9-30 14:35
然后说呵呵

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