小微企业优惠这么算，资产总额提至5000万，从业人数升至300人！

银河飞雪

刚刚，国务院新闻办的新闻发布会上，财政部部长助理许宏才表示，小微企业标准大大放宽，2019年还要有更大规模的减税和更为明显的降费！

昨天上午，财政部部长助理徐宏才，在国务院新闻办的新闻发布会上，详细介绍了今年减税降费的主要内容。

根据许宏才的讲话内容，小艾财税小编（微信jdtax01）总结了以下几方面：

1）小微企业标准大大放宽

放宽小型微利企业标准并加大优惠力度，放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件，放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下。

附2018年小微企业的划分标准：

1、在资产总额方面，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；

2、在从业人数方面，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；

3、在税收指标方面，年度应纳税所得额不超过100万元。

2）税率优惠增加

在税率优惠方面，按应纳税所得额不同，分别采用所得税优惠税率。其中，应纳税所得额100万元以下，税负是5%，低于标准税率20个百分点。应纳税所得额是100-300万元之间的，税负是10%，低于标准税率15个百分点。

税费种类项目、免征政策依据适用条件限制老政策。

增值税3万销售额起征点财税〔2017〕76号小规模纳税人城建附加等3万销售额起征点财税〔2017〕76号小规模纳税人教育附加10万销售额起征点财税〔2016〕12

地方教育附加10万销售额起征点财税〔2016〕12

水利基金10万销售额起征点财税〔2016〕12

文建费3万起征点财税〔2016〕60号小规模纳税人残保金免征财税〔2017〕18号注册3年内30人内企业所得税实际10%税负财税〔2018〕77号所得100万内小微新政策

国常会待落地追溯至今年1月1日

企业所得税100万，5%税负20190109国常会所得100万内小微企业所得税100-300，10%税负20190109国常会所得300万内小微增值税10万销售额起征点20190109国常会小规模纳税人城建附加等10万销售额起征点20190109国常会小规模纳税人

1月9日，国务院常务会议推出了一批针对小微企业的普惠性减税措施，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。但对于这项优惠措施究竟该如何计税，网上看法不一。

大家主要有以下两种观点：

观点一： 年应税所得额在100万元以下的小型微利企业，对年应税所得额减按25%计入应纳税所得；年应税所得额在100万元到300万元之间的小型微利企业，对年应税所得额减按50%计入应纳税所得。

例如：某小型微利企业2019年年应纳税所得为150万，则减按50%计入应纳税所得额，应缴纳企业所得税150×50%×20%=15万。

观点二：小型微利企业的年应纳税所得额在100万元以下的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万到300万的部分，减按50%计入应纳税所得额。

例如：某小型微利企业2019年应纳税所得150万，则100万以下的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过的50万，减按50%计入应纳税所得额，即应纳企业所得税100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10万。

那么以上哪种计税方式正确的呢？通过许宏才的解释，我们知道此次优惠，对于年应纳税所得在100万元到300万元的小型微利企业，100万元以下的部分，应减按25%计入应纳税所得额， 100万元到300万元之间的部分，减按50%计入应纳税所得额。因此，应按照观点二的方式来计税。

举例：

某企业，资产总额2000万，有100个员工，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：

①在2018年，企业无法享受小微企业优惠政策

应纳企业所得税税额为：240*25%=60万元

②2019年，从业人数和应纳税所得额都符合小微企业标准：

（1）拆分年应纳税所得额：100万+140万

（2）不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100*25%*20%=5万

（3）100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140*50%*20%=14万

（4）应纳企业所得税税额为：5+14=19万

结论：新政策之后税负大幅降低（60-19）/60=68.3%

备注：具体优惠政策还需国家税务总局和财政部发布文件进一步明确。

许宏才在新闻发布会上，还明确了以下5件事：

一、增值税起征点提至10万/月！

增值税小规模纳税人起征点，月销售额3万元调整到10万元，即月销售额10万元以下的，不用再交纳增值税。

二、部分地方税种，可减半征收！

小规模纳税人交纳的部分地方税种，可以实行减半征收。即允许各地按程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。

三、初创科技型企业优惠政策适用范围扩大！

扩展初创科技型企业优惠政策适用范围，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额70%抵扣应纳税所得额的政策。

这意味着：如果创投企业和天使投资个人向初创科技型企业投资，投资额的70%可以拿来抵免应纳税所得额。

四、初创企业的范围扩大！

初创科技型企业的范围或者标准进一步扩大，扩展到：从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入不超过5000万元的初创科技型企业。

五、95%纳税企业受益，其中98%是民营企业！

2019年，有更多的企业会被认定为小型微利企业。许宏才表示，根据有关的数据测算，认定为小型微利企业户数1798万户，占全部纳税企业的比重超过95%，其中，民营企业占98%。

减税政策1月1日起实施

很多同学表示，这么好的政策，到底什么时候才能真正实施呢。其实国务院早就明确了！

早在1月9日，国务院决定：对小微企业推出一批的普惠性减税措施。调整后，小型微利企业税负将降至5%和10%，增值税起征点将提至10万/月。

文件中明确了，减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

附新政策热点问题5问5答

一、增值税如果按季度申报，会是30万吗？

如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。

二、小型微利企业标准放宽了，对资产总额有新的要求了吗？

之前，财税〔2018〕77号规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

现在资产总额上升到5000万啦！

（3）2019年政策仍需国家税务局、财政部等出台相关文件进一步明确。

三、这么好的政策什么时候开始执行呢？

会议明确了新政策可追溯至2019年1月1日。

四、这些税收优惠政策会一直存在吗？

不会，新政策实施期限暂定是3年。

五、减税效果预计会怎样？

预计每年可再为小微企业减负约2000亿元！

未来还有更多优惠政策

许宏才表示，2019年在2018年减税降费的基础上还要有更大规模的减税和更为明显的降费。除了对小微企业实施普惠性税收减免，具体措施还有以下三大方面。

1、深化增值税改革，继续推进实质性减税。

2、全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。

3、配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时，清理规范收费，加大对乱收费查处力度。

国务院已经宣布，财政部部长助理许宏才已经做了具体说明，相信这些税收优惠政策，很快就会跟大家正式见面了，让我们一起期待吧！

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