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1.自产的月饼（含其他实物礼品，下同）用于企业中秋晚会和发放给职工，应做视同销售，按照企业售价确认销售额，同时相应的进项税额可以抵扣。 政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条第五款 2.外购的月饼用于企业中秋晚会和发放给职工，不需要视同销售，如果取得专票认证了，其进项税需要转出。 政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第十条第一款 3.自产和购买月饼用于企业中秋晚会，属于集体福利，不需要代扣代缴个税，自产和购买的月饼发放给职工，要将月饼合并计入工资薪资交个税。 政策依据：《个人所得税法实施条例(2011年)》第十条规定 4.自产和购买月饼送客户应做视同销售，自产的月饼按照企业售价确认销售额，自产的月饼其生产过程中的进项税可以抵扣；外购月饼按照企业购买价确认销售额，外购月饼取得增值税专用发票可以认证抵扣。 5.自产和购买月饼送客户，分两种情况： （1）向个人销售商品（产品）和提供服务的同时赠送月饼，不需要代扣代缴缴纳个税 政策依据：财税[2011]50号 （2）其他非销售商品（产品）和提供服务时，向非本单位员工赠送月饼，需按照偶然所得（适用税率20%）代扣代缴缴纳个税。其中自产的月饼按照企业售价确认个人所得额，外购月饼按照企业购买价确认个人所得额。 政策依据：财税[2011]50号 6.企业购买购物卡发员工作为中秋福利 （1）购买购物卡时取得售卡方的普通发票作为做账依据，无法获得专票，也就是说，不管购物卡以后什么用途也不能抵扣进项税额，如用购物卡购买办公用品也不能进项税额抵扣。 政策依据：国家税务总局公告2016年第53号 （2）购物卡直接发给员工当做福利，按照职工福利费核算，需要合并计入工资薪资交个税，需要提醒的是，不是按照购物卡面值合并到工资薪金，是按照购买购物卡的金额合并到工资薪金计算缴纳个税。 【例】中秋节给每位员工发面值500元的购物卡，每张面值500元的购物卡购买价格是480元，则按照480元合并到工资薪金计算缴纳个税。 （3）用购物卡购买其他实物作为职工福利费，购买实物时不需要（也无法）获取发票，需要获得购物明细作为凭证支撑资料。 购买其他实物作为职工福利费，属于集体福利（即无法划分到每个员工具体金额），不需要代扣代缴个税，非集体福利（也就是能算准每个员工具体金额），合并计入工资薪资交个税。 7.企业购买购物卡送客户，按照具体事项进去账务处理，但是需按照偶然所得（适用税率20%）代扣代缴缴纳个税。 8.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）对《企业所得税法施行条例》第四十条规则的企业职工福利费包含的内容，作了明确。 来源：小陈税务
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发表于 2016-9-17 23:57:52
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发表于 2016-9-18 09:44:45
