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[转贴] “营改增”后我们不能忽视的六大税务筹划点   [复制链接]

  • TA的每日心情
    擦汗
    2017-9-12 17:13
  • 签到天数: 69 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2015-3-19 14:19:14 |显示全部楼层
    “营改增”后我们不能忽视的六大税务筹划点


    按照中央部署,2015年将是我国“营改增”收官之年,届时,营业税将退出舞台,增值税作为第一大税种的地位进一步巩固。将传统的“劳务”纳入增值税体系,无论是税基的界定,还是各行业税率的设置,以及实际的征管,对于税收立法以及税务征管机关都是极大的挑战,并无经验可以借鉴。对于“营改增”企业而言,也不能简单的将其视为从一个税种变换到另一个税种,而是应该放在增值税扩围以及税制改革这样一个大背景下看待。在此背景下,增值税税收政策复杂且处于不断变化中,也为“营改增”企业提供了不少税务筹划的空间,本文将为您解读“营改增”企业需要关注的税务筹划点。

    税务筹划是通过对商业模式、交易模式、合同条款的事先安排,合法、合理降低税负成本,对于“营改增”企业而言,可以通过对“纳税人身份”、业务流程、销售及采购合同的筹划,实现不交、少交、晚交税的目的,具体而言,华税律师建议“营改增”企业可以从以下几个方面积极进行税务筹划。

    1.纳税人身份的选择

    根据目前“营改增”的税收政策,应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人,未超过500万元的纳税人为小规模纳税人,500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额,包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。一般纳税人则适用一般的税率,实行抵扣纳税;小规模纳税人适用3%的简易征收办法。适用何种纳税人身份更有利,不能一概而论,需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定,如果适用小规模纳税人更有利,可以通过分立、分拆等方式降低年销售额,适用3%的简易征收。

    2.集团业务流程再造

    增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税,有利于行业的细分化和专业化发展,提高生产效率。在此背景下,企业集团可以通过将部分服务进行外包,做自己最为擅长的领域,举个例子,“营改增”后,企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输,可以测算一下二者的税负差异,非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目,按照17%的增值税税率抵扣,而委托运输企业发生的运费可以按照按照11%的税率进行抵扣,企业集团可根据实际测算结果,进行调整优化。

    3.供应商的调整

    在增值税抵扣制度下,供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方,选择一般纳税人作为供给方,可以取得增值税专用发票,实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方,取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票,购货方不能进项抵扣。因此,“营改增”后,企业可以通过选择恰当的供给方,实现税负的降低。需要提醒的是,选择小规模纳税人作为供给方,如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票,购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。

    4.业务性质筹划
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    九鼎财税

  • TA的每日心情
    开心
    2015-3-19 15:26
  • 签到天数: 1 天

    [LV.1]初来乍到

    发表于 2015-3-19 14:23:36 |显示全部楼层
    学习学习

    该用户从未签到

    发表于 2015-3-19 14:47:33 |显示全部楼层

    “营改增”后我们不能忽视的六大税务筹划点

    该用户从未签到

    发表于 2015-3-19 14:51:58 |显示全部楼层
    目前,我更关注的是营改增过渡阶段的涉税处理及账务处理,静等相关政策。

  • TA的每日心情
    开心
    2017-6-12 18:55
  • 签到天数: 9 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2015-3-19 15:36:47 |显示全部楼层
    学习一下

  • TA的每日心情
    开心
    2015-3-19 15:51
  • 签到天数: 4 天

    [LV.2]偶尔看看I

    发表于 2015-3-19 15:47:59 |显示全部楼层
    好文章,长见识。

  • TA的每日心情
    开心
    2015-3-19 16:02
  • 签到天数: 3 天

    [LV.2]偶尔看看I

    发表于 2015-3-19 16:03:29 |显示全部楼层
    好帖

  • TA的每日心情
    奋斗
    2016-3-29 10:50
  • 签到天数: 100 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2015-3-19 16:24:45 |显示全部楼层
    谢谢分享

    该用户从未签到

    发表于 2015-3-19 16:47:07 |显示全部楼层
    谢谢分享,学习学习

    该用户从未签到

    发表于 2015-3-19 16:47:28 |显示全部楼层
    学习学习

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