《如何做出纳工作》--外币业务之二

狼毒花

企业从银行买入外币怎样核算
　　企业买入外币时，银行按卖出价计算并收取人民币。由于“银行存款（人民币户）是按实付人民币记帐的，而“银行存款（外币户）”等外币帐户是按当日市场汇价或当期期初市场汇价记帐的，由此而产生的银行卖出价与市场汇价的差额，记入“财务费用（汇兑损益）”科目。即借记“银行存款（外币户）”科目，贷记“财务费用（汇兑损益）”科目和“银行存款（人民币户）”科目。
　　例：某企业没有现汇帐户，其外币业务的核算以业务发生日的市场汇率作为折合汇率。３月１５日为归还一笔２０００美元的应付帐款而向银行购入外汇，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３０，银行卖出价为＄１＝￥８.３５，企业实际付出人民币８３５０元。则３月１５日应作的会计分录为：
　　借：应收帐款（＄１０００×８.３） 　　　　８３００
　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　５０
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　８３５０

允许开立外汇现汇帐户的企业发生外币借款业务时怎样进行会计处理
　　允许开立外汇现汇帐户的企业，借款业务的帐务处理比较简单，只需把所借外币按当日或当期期初的市场汇价折算成记帐本位币入帐即可。由此造成的“短期借款”科目借贷两方的人民币差额，在期末进行调整时一并处理。
　　例：某企业从银行借入美元5000元，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３０。则应作如下会计分录：
借：银行存款（美元户）　４１５００
    （＄５０００×８.３０）
　　　贷：短期借款（美元户）    　４１５００
         （＄５０００×８.３０）
　　还款时，假设市场汇率为＄１＝￥８.４０，则应作分录：
借：短期借款（美元户）　４２０００
   （＄５０００×８.４０）
　　　贷：银行存款（美元户）　    ４２０００
         （＄５０００×８.４０）

不允许开立外汇现汇帐户的企业外币发生借款业务时怎样进行会计处理
　　不允许开立现汇帐户的企业，即不能设置“银行存款（美元户）”帐户，在归还借款时会产生汇兑损益及短期借款的利息支出均计入“财务费用”科目。
　　例：某企业３月５日从银行借入美元５０００元，归还应付帐款，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３０。４月２５日从银行买入外汇归还，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３５，银行卖出价为＄１＝￥８.４０。３月３１日的市场汇价为＄１＝￥８.３２，则
　　（１）３月５日借入时，应作如下会计分录：
借：应付帐款（美元户）　４１５００
     （＄５０００×８.３０）
　　　贷：短期借款（美元户）　４１５００
          （＄５０００×８.３０）
　　（２）３月３１日对短期借款科目余额按＄１＝￥８.３２进行调整：
　　借：财务费用　　　　　　　１００
　　　贷：短期借款（美元户）　　１００
　　（３）４月２５日归还时
借：短期借款（美元户）　４１７５０
    （$5000×8.35）
　　　　财务费用　　　 　　　　２５０
　　　贷：银行存款（人民币户）　４２０００
        （$5000×8.35）

发生外币交易业务时怎样进行会计处理
　　企业发生的外币交易业务，包括进口、出口，以及其他以外币结算的收入和支出业务，均按当日或当期期初的市场汇价折合为记帐本位币。由于借贷双方使用相同的汇率进行折算，故平时不会产生汇兑损益。在月份（或季度、年度）终了，要对所有外币帐户余额，按期末市场汇率进行调整。调整程序如下：
　　第一，根据外币帐户期末的原币余额按期末市场汇价计算出折合的人民币余额。
　　第二，将折合的人民币余额与调整前的原帐面人民币余额相比较，计算应调整的人民币余额的差额。
　　第三，根据应调整的人民币差额，确定发生的汇兑损益数额。
　　第四，编制会计分录，调整各外币帐户的帐面余额，并将由此产生的差额记入“财务费用”等科目。
　　例：某企业有关外币帐户期末调整的资料如下：
　　　　　　　　期末外币帐户调整计算表

外币科目	美元余额	期末汇价	调整后人民币余额	调整前人民币余额	差  额
银行存款	1000(借)	8.30	8300(借)	8400(借)	100(贷)
应收帐款	500(借)	8.30	4150(借)	4100(借)	50(借)
应付帐款	400(贷)	8.30	3320(贷)	3350(贷)	30(借)
短期借款	3000(贷)	8.30	24900(贷)	25000(贷)	100(借)
合　计					80(借)

[ 本帖最后由 狼毒花 于 2008-7-12 21:46 编辑 ]

狼毒花

根据上述计算资料，企业应编制如下会计分录：
　　借：应收帐款　　　　　５０
　　　　应付帐款　　　　　３０
　　　　短期借款　　　　　１００
　　　贷：银行存款　　　　　　１００
　　　　　财务费用　　　　　　　８０

投入外币资本业务怎样进行会计处理
　　投入外币资本业务，主要是指投入资本的折合，即当投入资本与原注册资本或记帐本位币不一致时，需要按一定汇率将投入资本折合为注册资本或记帐本位币。在折合时，对有关资产帐户，按收到出资额当日的市场汇价折合。对“实收资本”帐户，合同有约定汇率的，按合同约定汇率折合，合同汇率与市场汇率的差额，作为资本公积处理；合同没有约定汇率的，应分别不同情况按下列方法处理：
　　(１)登记注册的货币与记帐本位币一致时，按收到出资时的市场汇价折合，借记“银行存款”（美元户），贷记“实收资本”
　　(２)登记注册的货币与记帐本位币不一致时，按企业第一次收到出资时的市场汇价折合；如果投资人分期出资的，则各期出资均应按第一次收到出资时的市场汇价折合。由于有关资产帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的记帐本位币差额，作为“资本公积”处理。
　　例：某企业注册货币为美元，注册资本１００万元美元，记帐本位币为人民币。按合同规定合资双方出资比例为１：１，即中方出资５０万美元，外方出资５０万元美元。依合同约定，中方投资分两次进行，第一次出资３０万美元，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３０，第二次出资２０万美元，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３５，则
　　第一次出资时的会计分录如下：
　　　借：银行存款（美元）（＄３０００００×８.３０）　２４９００００
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２４９００００
　　第二次出资时的会计分录为：
　　　借：银行存款（美元）（＄２０００００×８.３５）　１６７００００
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　  　　　１６６００００
　　　　　　资本公积──资本折算差额　　　　　　　　  　　　　１００００

狼毒花

希望对大家有所帮助，嘿嘿