房地产会计网-引领房地产会计行业潮流!

房地产会计网

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

用新浪微博连接

一步搞定

论坛热门版块 国内最热门的房地产财务同行交流平台 房产会计问吧 - 房产会计实务 - 纳税筹划

论坛推荐版块 我们的宗旨:房会天下 网聚精英 房产会计专题 - 房产开发资料 - 成本预算

网站培训课程 房地产会计财税专业培训 财税课程咨询 - 课程在线报名

查看: 196739|回复: 60

[法规] 国税函[2010]220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》 [复制链接]

  • TA的每日心情
    奋斗
    2015-7-10 16:13
  • 签到天数: 82 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2010-5-27 08:42:50 |显示全部楼层
    国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知

    国税函〔2010220
    发文日期:2010519

    各省、自治区、直辖市地方税务局,宁夏、西藏、青海省(自治区)国家税务局:
      为了进一步做好土地增值税清算工作,根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定,现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下:
      一、关于土地增值税清算时收入确认的问题
      土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。
      二、房地产开发企业未支付的质量保证金,其扣除项目金额的确定问题
      房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。
      三、房地产开发费用的扣除问题
      (一)财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,在按照取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。
      (二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用在按取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。
      全部使用自有资金,没有利息支出的,按照以上方法扣除。
      上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。
      (三)房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的,其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条(一)、(二)项所述两种办法。
      (四)土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。
      四、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除问题
      房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
      五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题
      房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同按国家统一规定交纳的有关费用,计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。
      六、关于拆迁安置土地增值税计算问题
      (一)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187)第三条第(一)款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。
      (二)开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值按国税发[2006]187第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
      (三)货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。
      七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题
      《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21)第二条第一款规定纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时每年按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年;超过一年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为一年。
      八、土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题
      纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。

    九鼎财税

  • TA的每日心情
    无聊
    2016-11-17 10:06
  • 签到天数: 16 天

    [LV.4]偶尔看看III

    发表于 2010-5-27 08:45:42 |显示全部楼层
    坐个沙发,正在找这个东东,谢谢了!

  • TA的每日心情
    开心
    2012-7-24 09:42
  • 签到天数: 8 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2010-5-27 09:06:36 |显示全部楼层
    谢谢,楼主信息真灵.

    该用户从未签到

    发表于 2010-5-27 11:30:06 |显示全部楼层
    很想学习学习,谢谢

  • TA的每日心情
    开心
    2017-2-22 12:27
  • 签到天数: 18 天

    [LV.4]偶尔看看III

    发表于 2010-5-27 11:39:43 |显示全部楼层
    ytm 谢了楼上,文件真极是时

  • TA的每日心情
    开心
    2015-11-17 10:32
  • 签到天数: 2 天

    [LV.1]初来乍到

    发表于 2010-5-27 22:55:22 |显示全部楼层
    很想学习学习,谢谢

    该用户从未签到

    发表于 2010-5-29 16:19:42 |显示全部楼层
    受益匪浅啊,在这个网站中学到不少知识

  • TA的每日心情
    开心
    2018-2-27 14:18
  • 签到天数: 91 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2010-6-1 07:50:56 |显示全部楼层
    土地增值税的清算问题比企业所得税的都烦

    该用户从未签到

    发表于 2010-6-4 09:52:05 |显示全部楼层
    谢谢,先学习一下

  • TA的每日心情
    开心
    2012-3-19 13:02
  • 签到天数: 8 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2010-6-28 10:36:55 |显示全部楼层
    很详细也很实用,好好学习!1!!

    发表回复

    您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

    本版积分规则

    关闭

    推荐阅读

    返回顶部