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[会计实务] 实施阶段的合同管理,怎么做新增项目价款的确定、发票管理 [复制链接]

  • TA的每日心情
    奋斗
    2018-2-6 15:37
  • 签到天数: 22 天

    [LV.4]偶尔看看III

    发表于 2018-3-1 09:20:24 |显示全部楼层
    本文转自《工程造价管理》
    1、新增项目价款的确定

    工程建设项目由于工程变更发生新增项目价款的确定在所难免。新增项目的价款一般根据政府部门发布的相应工程预算定额确定。而采用定额确定价款时,有关材料单价等要素价格一般按照投标文件有的遵照投标时价格,没有的材料价格一般通过甲乙双方批价确定。批价一般采用对提出的若干家供应商价格进行比价的方式确定。对于采用一般计税方法报价的项目批价,提出供应价格的同时应明确相应的税率或征收率,以便建设单位核实和确定。经建设单位确定的供应商价格应以其不含税价格计算新增项目的材料费。

    根据税法规定,农业生产者销售自产的农产品免征增值税,但是购入自产自销免税农产品的纳税人可以凭农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。工程建设顼目中所使用的原木、原竹以及乔木、灌、竹类植物和树苗、花卉、植物种子等属于农产品税目,可以按11%扣除率计算进项税额。因此在农产品的批价过程中,虽然施工单位所提出的农产品供应商价格均免税,但是确定计算材料费的价格时均应为扣除后的价格。例如施工单位购进的苗圃自产自销的苗木价格为1000元/株,增值税普通发票载明“免税”,则计算绿化工程造价时,苗木材料费用单价应以890元/株(1000-1000X11%)计算。

    2、发票的管理

    工程款支付过程中,应加强对增值税专用发票的管理。要核对专用发票的开具是否规范、是否符合要求;更要核对是否按合同约定的税率或征收率开具专用发票。对于未开具专用发票,可以要求供应商重新开具符合要求的专用发票;对于不符合同约定的税率或征收率开具专用发的,应按违约条款约定从应付工程款中扣减相应的税额和违约金。

    “营改增”后为实现合同采购目的,适用简易计税方法的建设单位合同采购比价仍遵循“含税价格”比较原则,建设单位的建设工程合同管理相比营业税下而言没有实质性变化。

    但是“营改增”现行政策对施工单位选择简易计税方法给出了很大的弹性,销售自产货物并提供建筑服务也分别适用不同的税率或征收率。由于不同投标人选择的计税方法不同,提供建筑服务所需建筑材料自产或外购的差异,导致即使投标价格相同,其不含税价格也将迥异。本文主要针对适用一般计税方法的建设单位,阐述了营改增后相对于营业税下的差别化合同管理要点。

    (1)由于多档税率存在,对于适用一般计税方法的建设单位应充分考虑“含税报价相等、不含税报价迥异”的影响,合同比价应遵循“不含税价格”比较原则。

    (2)为实现“不含税价格”比价原则,招标采购阶段可以要求投标报价直接报出不含税价格。或者要求投标人报出含税总价的同时报出相应开具专票的税率或征收率,并明确以“评标价格=含税价格/(1+税率或征收率)”公式计算。当考虑附加税费影响时,不含税价格还应乘以相应折扣系数。

    (3)除评标价格计算遵循“不含税价格”原则外,还应设定不按合同约定税率或征收率开具专票的违约条款。在合同实施阶段,应严格核实施工单位发票开具是否符合合同约定。

    (4)新增项目价款确定如需要批价,施工单位提供的供应商价格应同时明确相应专票开具税率或征收率,以便确定不含税价格。对于免税的自产自销农产品,尽管发票载明“免税”,确定计算材料费的材料价格时应按扣减率扣减相应进项税额。
    九鼎财税

  • TA的每日心情
    难过
    2017-10-26 09:52
  • 签到天数: 528 天

    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2018-3-2 10:26:15 |显示全部楼层
    谢谢分享

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