捐赠支出扣除标准

风里来

请教大侠：

房地产企业

2008年公益性捐赠（四川救灾）10万元。

2008年企业亏损。

企业所得税实施条例第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

问：本年亏损212万，如果2009年盈利500万。捐赠支出在2008年所得税汇算清缴时调增10万元。2008年应纳税所得额为222万，2009年应纳税所得额500-222=278万，这样的话捐赠支出无法税前扣除。

soullion

根据财税[2008]104号文件规定，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
全额扣除的概念，就是亏损企业也能扣除。这在旧的企业所得税法中就有体现。
但是，根据企业所得税实施条例及新的企业所得税申报表填表说明（国税发[2008]101号），企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
我认为，财税[2008]104号层次不如企业所得税实施条例，从法律的角度来说应当执行企业所得税实施条例。
但根据国家的政策引导及财税[2008]104号的出台背景，应当属于极其特殊的事项，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

中加

谢谢你们的提供，学习了。

lchdxy

这些都是新问题。也看来捐赠是需要筹划的。