【税局答疑】企业分立涉及的印花税缴纳问题

银河飞雪

【税局答疑】企业分立涉及的印花税缴纳问题

问题：
我公司是一家有限责任公司，在今年分立成为了2家公司。分立采取的是存续分立，即本公司继续存在，用一定的资产和债务与他人组建了新公司。
1.现关于该分立行为中涉及的资金账簿的印花税该怎么缴纳？
2.各类变更执行主体的应税合同的印花税该怎么缴纳？
3.分立中书立的产权转移书据的印花税该怎么缴纳？
答复：
四川12366纳税缴费服务热线：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 （国税发〔1994〕25号）规定：“财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。
按照‘两则’及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置‘自有流动资金’科目。
因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中‘记载资金的账簿’的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下：
一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。
二、企业执行‘两则’启用新账簿后，其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。”  
根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条 下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”
以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。
答复机构：四川省税务局
答复时间：2021-12-10