房地产财税答疑精选—无偿土地划拨土地增值税处理

银河飞雪

客户来电咨询，母公司将土地使用权无偿划拨（转移）到全资子公司，是否需要缴纳土地增值税？

【答复】

母公司将土地使用权划拨（转移）到子公司，是否需要缴纳土地增值税，目前财政部、国家税务总局尚未有明确的规定。

根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入，应当依照本条例缴纳土地增值税。

而同一投资主体内部企业之间的无偿划转（调拨）房地产，不属于纳税义务范畴，因此不应征收土地增值税。

有地方政策为证，《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）第三条第（一）款规定，同一投资主体内部所属企业之间无偿划转（调拨）房地产，不征收土地增值税。此处的“同一投资主体内部所属企业之间”是指母公司与其全资子公司之间；同一公司所属全资子公司之间；自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间。

企业在具体操作时，建议先征询主管税务机关的意见。

tang-tang

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