TA的每日心情 | 擦汗
2017-9-30 09:09 |
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房地产企业房产视同销售纳税所得额应如何进行调整
问：2006年，我公司（房地产开发）将一套成本价值200万元，销售价值为250万元的开发产品房屋转作企业固定资产办公使用。在所得税汇算清缴时，公司按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）规定要求，将开发产品转作固定资产要视同销售进行所得税处理。但是，在调整应纳税所得额时，却出现了两种不同的理解结果：一种是直接将销售价减去成本价，调增应纳税所得额50万元（250－200）；另一种是按照实际销售可以实现的利润，即将销售价减去成本和相应的税费（实际不缴纳），调增应纳税所得额。如果实际销售的话，该开发住房应该缴纳营业税为：250×5％＝12.5（万元），应缴纳城市维护建设税及教育费附加为（税率和征收率分别为7％和3％）：12.5×（7％＋3％）＝1.25（万元），因此，应该调增应纳税所得额为36.25万元（250－200－12.5－1.25）。按照后一种方法，企业可以少调增应纳税所得额13.75万元，当年度可以少缴纳企业所得税45375万元（137500×33％）。请问：到底哪一种调整方法符合税法规定呢？
答：按照国税发〔2006〕31号规定，房地产企业将开发产品转作固定资产，所得税方面要视同销售处理。同时，《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕079号）也规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。文件在所得税方面规定了要视同对外销售处理，对于缴纳增值税产品来说，由于增值税属于价外税，因而，视同销售实现的利润即需要调整的应纳税 |
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发表于 2008-10-19 10:36:50
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发表于 2008-10-20 02:54:52
