新企业所得税法税前支出扣除的规定

银河飞雪

新企业所得税法税前支出扣除的规定


企业所发生的支出，是否准予在税前扣除，以及扣除范围和标准的大小，直接决定着企业应纳税所得额的计算，进而影响到企业应纳税额的大小。企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。为进一步明确企业支出准予税前扣除的基本原则，实施条例规定，准予企业税前扣除的与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；这里需要明确的是，这类允许税前扣除的支出，一应该是能给企业带来现实、实际的经济利益。如生产性企业为生产产品而购买储存的原材料，服务性企业为收取服务费用而雇佣员工为客户提供服务，或者购买、储存的提供服务过程中所耗费的材料等支出，就属于此类支出；二应该是能给企业带来可预期经济利益的流入。如企业的广告费支出，虽然这些支出并不能即时的带来企业经济利益的流入，但是这类广告可提高企业及其产品或服务的知名度，故其也属于“与取得收入直接相关的支出”。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。所谓生产经营活动常规，目前并没有一个统一而权威的解释，对于判断企业的特定行为是否符合生产经营活动常规，需要借助社会经验，根据企业的性质、规模、业务范围、活动目的以及可预期效果等多种因素，加以综合考虑与判断，需要一个经济理性的假设。

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