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房地产会计网 › 房地产会计财税业务探讨 › 房地产财税法规 › 转：房企未取得全额发票怎样进行费用预提
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[转贴] 转：房企未取得全额发票怎样进行费用预提 [复制链接]

加米雪

  • TA的每日心情
    难过
    2020-6-21 14:42

    • 签到天数: 193 天

    [LV.7]常住居民III
    跳转到指定楼层
    1#
    发表于 2015-6-8 16:42:21 |只看该作者 |倒序浏览
    房企未取得全额发票怎样进行费用预提
    　　问：某房地产开发有限责任公司有两个出包工程合同，一个合同为400万元，另一个合同为800万元，其中400万元的合同已经取得全额发票，800万元的合同未取得发票。请问，公司是按照总合同金额1200万元预提120万元予以税前扣除？还是按照未取得发票的分合同800万元预提80万元予以税前扣除？
    　　答：这个问题在实务操作中经常遇到，且税企争议较大，在某税务稽查局到房地产企业进行税务检查时就发现这个问题。根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条第一款的规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。
    　　由于房地产开发企业开发的商品房项目是一个整体，虽然整体开发项目可能涉及多个发包合同，但是对于开发产品的成本影响是整体考虑的。按照国税发[2009]31号文件第三十二条第一款的规定，这里的合同应该为总合同，按照预提120万元在税前扣除，即企业所得税前扣除金额为520万元（400万元+120万元）。
    （李明泰）

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    九鼎财税
    shp19570317

  • TA的每日心情
    开心
    2016-2-29 09:27

    • 签到天数: 538 天

    [LV.9]以坛为家II
    2#
    发表于 2015-6-10 17:06:56 |只看该作者
    学习了
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    cff940502

  • TA的每日心情
    怒
    2017-7-21 06:58

    • 签到天数: 1265 天

    [LV.10]以坛为家III
    3#
    发表于 2015-6-11 08:00:20 |只看该作者
    按照总合同金额
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    blct123

  • TA的每日心情
    开心
    2015-12-30 09:39

    • 签到天数: 73 天

    [LV.6]常住居民II
    4#
    发表于 2015-6-11 08:45:36 |只看该作者
    讲的好，要学习
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    545143276

  • TA的每日心情
    开心
    2024-4-25 15:32

    • 签到天数: 107 天

    [LV.6]常住居民II
    5#
    发表于 2015-6-15 11:00:09 |只看该作者
    谢谢哈，解答了 我之前的疑惑
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    apple-zsj

  • TA的每日心情
    郁闷
    2020-8-8 14:55

    • 签到天数: 25 天

    [LV.4]偶尔看看III
    6#
    发表于 2015-6-15 17:21:18 |只看该作者
    谢谢哈，解答了 我之前的疑惑
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    xiaomikedai

  • TA的每日心情
    衰
    2015-9-7 08:48

    • 签到天数: 41 天

    [LV.5]常住居民I
    7#
    发表于 2015-6-23 09:30:07 |只看该作者
    学习学习
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    1057943776

  • TA的每日心情
    开心
    2017-2-17 08:37

    • 签到天数: 184 天

    [LV.7]常住居民III
    8#
    发表于 2015-6-23 13:03:04 |只看该作者
    学习学习
    全国各大城市房地产财税培训课程报名中，报名送论坛VIP会员，至尊权限!

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