营改增新政已逾百日 调查称税负有增有减

海蛎子

自8月1日全国推开至今已逾百日，效果如何？

一份来自东北、华东两个地级市财税部门的调查显示，以年营业收入100万元为基准线，交通运输企业和服务业企业的税负境遇冰火两重天。

在开展调查的东北地级市，年收入超过100万元的有180户，其中交通运输业企业在营改增实施后，税负全部增加且程度较重，服务行业企业税负则有增有减；年收入低于100万元的服务行业企业税负则全部降低。在华东地级市开展的调查则显示，全市交通运输行业在营改增后，总体年税负增加1亿以上，现代服务业税负则有所减少。

有分析认为，出现上述情况的原因在于，原适用营业税3%税率的交通运输业企业，改征增值税后要适用11%的税率；而对现代服务业来说，年收入100万元以上的企业营业税率为5%，改增值税后为6%，两者名义税率都有所上升，只有100万元以下的服务业企业税率由5%降至3%。

经济观察报了解到，针对交通运输等行业税负增加，财政部短期内不会出台全国性的行业补贴或者税收优惠政策，但已经开始考虑调整增值税税率过高，以及税率档过多的问题。

现行增值税税率有17%、13%、11%、6% 四档。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇（微博）对经济观察报表示，基于现在的税制结构，经过五到十年，将17%的税率降到11%左右，13%的税率降到6%，这样四档税率就可以变成两档。

税率

2013年8月1日，对服务行业和交通运输业的营改增全国推开。当时测算，营改增后几个行业将减税1200亿元。日前，国家税务总局发布的最新数据显示，营改增全国试点的首个申报期，共减税130.13亿元。

营改增被认为完善了税制结构的重要环节，避免了重复征税，但由于行业覆盖不全面，部分行业的税负也出现增加。最近，不仅仅是上述提及的交通运输业，一些会展行业的企业也开始叫苦，厦门、青岛等23个城市会展业协会已经准备向国家有关部门联合提议，希望进一步完善营改增税收政策。

增值税税率过高以及档次过多，是被这些企业认为税负增加的原因之一。财税专家表示，世界各国的增值税是更多奉行单一税率，或者是较少档次的税率，以显示中性特征。中国现行增值税率有四档，加上进口税率共五种，税率过高、档次过多的问题已经倍受质疑。

“降低增值税税率是减税应该要推进的方向。”杨志勇说，过高的税率会影响增值税中性作用的发挥，影响正常的行业分工，带来不同企业因专业化分工程度的税负差异，甚至导致税收因转让定价盛行而流失和企业税负不公的问题，未来增值税税率不仅要合并，而且应该往低税率档靠拢。

吉林财经大学税务学院副院长王金霞也认为，目前看来，税率的多元化和增值税中性特征是有背离的，营改增扩围中应涉及税率的优化问题。“税率档次设定应当是从3+1往2+1过渡，3+1是档次多一点的，17%，13%，6%。未来经过一段时间的调整之后应当往国际靠拢，实行两档税率。”

同时，王金霞认为中国的增值税率还可以下调。目前中国标准税率是17%，在她看来，这个税率水平有些偏高，周边的十几个国家税率绝大多数是10%，而且很多国家都是单一税率，日本最低只有5%，俄罗斯稍高，达到18%。

其他如欧盟委员会规定，欧盟国家的增值税税率最低不得低于15%，生活必需品不得低于5%，欧盟国家大多数是20%，平均税率是20.2%。美国则不实行增值税，加拿大是10%左右。“所以中国的增值税税率还是有下调空间的。”王金霞说。

不过，财政部财政科学研究所副所长王朝才表示，就长期来看，增值税的税率过高、档次太多并不合理，但短期来看为保证营改增的顺利进行，这是一种临时性和过渡性的措施。而对于交通运输和会展等行业税负的增加，王朝才认为应该扩大行业的抵扣范围，以此降低影响。

地方税

税负的冰火两重天，开始触动地方财政部门的神经。

一位地级市国税局局长告诉经济观察报，从促进经济和产业发展来看，应该降低增值税税率了，特别是第二产业的，实体经济现在这么艰难，“但是降低税率，若每年税收任务还是逐年增加，肯定会有很多困难，因此同时最好每年的预算增速也降低”。

这似乎只是一种理想状态。现实的问题是，营改增之后，营业税作为地方的第一大税种，已经接近消失，房产税、遗产税这些被认为是未来地方税主体的税种，目前仍停留在专家讨论中，尚未落定。

一位省级行政学院的财税专家告诉记者，营改增以及整体财税改革，中央考虑的是地方政府十年、二十年后的事情，但地方政府想的只是现在该怎么过日子。他说，由于营改增带来地方收入的减少，特别是税收收入的减少，间接放大了地方政府对非税收入的需求，一些地方已经在加大预算外收入征缴的力度，其中包含罚没收入等。

“我们在地方做培训的时候，地方政府直接说，营改增后，收入的确减少了，现在市长给的指示是，回去琢磨琢磨怎么搞几个融资平台出来。”上述专家表示。

在他看来，1994年进行分税制改革时，确定的原则是同税基、分税率，当时设定了中央税、共享税和地方税，但经过20年的财税建设，一些收入较多的地方税又变成共享税。因此，他认为，营改增之后，更重要的是确立中央和地方财政关系的新架构，短期内另立新税给地方政府增加收入不太可能，但若是改变成分享财力，这已经超出分税制的范畴了。