企业会计准则--“应付职工薪酬”的处理方法

银河飞雪

新企业会计准则对“应付职工薪酬”的处理方法
职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或当期费用，辞退福利除外。
（一）计入成本费用的职工薪酬负债金额，区别情况处理
      1.有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提
应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险”
应向住房公积金管理中心缴存的“住房公积金”
应向工会部门缴纳的“工会经费和职工教育经费”等
本准则所指养老保险费包括基本养老保险费和补充养老保险费。
我国基本养老保险和补充养老保险制度属于‘缴费确定型’，不是‘待遇承诺型’(设定受益计划)，类似于国际财务报告准则中的设定提存计划。
企业承担的义务限于按规定标准和比例计算的金额，而不是由未来固定保险待遇按福利公式计算出来、各期可能需要作出调整的职工薪酬金额。
2.没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况计算确定应付职工薪酬金额。
必须有确凿证据表明企业承担了现时义务，即法定义务或推定义务。
企业计提职工薪酬时，税收允许扣除的职工薪酬标准与企业预计金额确不一致的，应当按照《企业会计准则第18号——所得税》处理。
（二）非货币性福利的处理方法  
以自己生产的产品作为福利：按成本确定计入成本或费用的金额，销售成本的结转、相关税费等视同正常销售；以外购商品作为福利的，按照公允价值根据受益对象计入成本或费用。
无偿向职工提供住房或租赁固定资产：根据应计提折旧或应支付租金，计入资产成本或费用。
提供给职工整体的非货币性福利，根据受益对象计入成本或费用，难以认定受益对象的，计入管理费用。
新企业会计准则应用指南中详解了应付职工薪酬的使用方法，大家可以好好看看。
应付职工薪酬应用如下:
　　一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
　　二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
　　三、应付职工薪酬的主要账务处理
　　（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
　　企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
　　企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
　　企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
　　（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
　　管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
　　因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

一汪清水

学习了，谢谢楼主的贴子！

麦克斯

zanyige!!!!!!!