[求助] 困惑：关于实际毛利额和计税成本的问题 [复制链接]

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房会学员

TA的每日心情

	开心 2015-1-22 15:42

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[LV.5]常住居民I

电梯直达

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发表于 2013-4-11 08:45:21 |只看该作者 |倒序浏览

老是困惑，弱弱的问几个问题，望老师们给予解答
1、在未完工前，按预计毛利额计入应纳税所得额，待完工，及时算出计税成本，把实际毛利额与预计毛利额的差额计入应纳税所得额。困惑1 在计算实际毛利额时，是扣除全部的计税成本还是按比例扣除？按什么比例扣除？困惑2计税成本之后，企业在工程结算时，结算额大于当初的核算时的计税成本，这部分差额可以在税前扣除吗？困惑3完工核算计税成本后，利润表中的销售收入即为预售收入确认收入的金额，在开具房屋发票时，收入和成本还结转吗？在所得税申报时，这部分如何调整？请老师们赐教。谢谢！

成本, 纳税所得额

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fangwenjin

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TA的每日心情

	奋斗 2014-11-4 10:24

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[LV.7]常住居民III

2^#

发表于 2013-4-11 10:57:24 |只看该作者

1、计税成本按比例扣除。先计算出单位可售面积的计税成本，然后按照已售面积乘以单位可售面积的计税成本进行扣除。
2、结算额大于当初的核算时的计税成本时，调整原先的单位可售面积的计税成本，按照已出售面积应调整的计税成本金额在期的所得税前扣除。
3、会计上确认收入一般是根据是否交房作为标准的，而所得税不是按照这个标准（按照国税发【2009】31号文的规定，分别作为销售未完工收入和销售已完成收入），所以即使所得税上面已经确认为收入，但是如果尚未交付，会计上也不确认为收入，作为税会差异进行调整。（具体是根据所得税清算表中的附表3来处理）

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