房地产企业广告业务宣传费用的列支问题

Q群实录

我公司预售年度列支广宣费很少，今年完工并结转收入，也就是说今年的损益科目“主营业务收入”将转入近5亿的销售收入，能否按此收入科目列支广宣费？

漂流部落

个人意见，是可以按照转入的收入列入，但前提是以前年度没有该费用列支。供参考

塞外愚翁

按总额计算，包括按预售款为基数列支的广告费

梅开二度

是吗？有依据吗？因为好象文件只规定费用超过收入比例的部分可以递延至以后年度的收入抵扣，没说预售年度列支不足的是否可以在完工年度按结转收入金额补列支。

清远

我理解是税法规定据实列支，比例规定只是汇算清缴时扣除计算问题。计提后没实际支出部分，还要做纳税调整。

LJL51618

学习了

sdmcljg

计税收入是依据国税发【2009】31号文为口径计算的，主营业务收入科目中以前年度的预售收入尽管企业挂账在预收账款，但是在其年度中作为计税收入计算扣除限额依据了，因此不能孤立的说列支如否，应根据实际分析，不能重复作为计税收入。

昏昏昭昭

同意5楼，应该是据实列支。超过给你剔除来，没有超过也就那样了。

sdmcljg

sdmcljg 发表于 2013-3-16 17:23
计税收入是依据国税发【2009】31号文为口径计算的，主营业务收入科目中以前年度的预售收入尽管企业挂账在预 ...

问题的关键是：本年度从预收账款结转到主营业务收入中5亿元，广宣费的计提标准并不是依据5亿元来计提的，因为前些年发生的广宣费的扣除，也是依据预收账款科目中的预售收入计算的。

ssd

我理解是税法规定据实列支，比例规定只是汇算清缴时扣除计算问题。计提后没实际支出部分，还要做纳税调整。
同意楼上，实际上你确认的收入5亿实际是各年预售款的汇总数据而已