2013年中级会计职称《财务管理》强化提高：财务管理体制

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中级会计职称《财务管理》强化提高：财务管理体制

会计职称考试《中级财务管理》 第一章 总论

　　知识点四：财务管理体制  

　　一、企业财务管理体制的含义

　　1.企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度

　　2.核心问题是如何配置财务管理权限

　　3.企业财务管理体制决定着企业财务管理的实现机制和运行模式。

　　二、企业财务管理体制的一般模式

模式	特点	优点	缺点
集权型	1.所有管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权 　　2.企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。	1.利于在整个企业内部优化配置资源 　　2.利于实行内部调拨价格 　　3.利于内部采取避税措施及防范汇率风险等等	1.集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力， 　　2.可能因决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。
分权型	企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。	1.利于各所属单位针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务 　　2.利于分散经营风险，促进所属单位管理人员及财务人员的成长。	各所属单位缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。
集权和分权相结合型	企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。 　　1.制度上：企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充。 　　2.管理上：利用企业各项优势，对部分权限集中管理 　　3.经营上：充分调动各所属单位的生产经营积极性。		优缺点：吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。

　　三、集权与分权的选择

　　1.本质上体现着企业的管理政策，是企业基于环境约束与发展战略考虑顺势而定的权变性策略。

　　企业总部必须根据企业不同类型、发展的不同阶段以及不同阶段的战略目标取向，对不同财务管理体制及其权力的层次结构做出相应的选择与安排。

　　2.需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“成本”和“利益”。

　　（1）业务上的联系

　　实施纵向一体化战略的企业，采用相对集中的财务管理体制

　　（2）资本关系

　　只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份（如50%以上）——各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部。

　　（3）集中与分散的“成本”和“利益”差异

　　3.集权和分权应该考虑的因素还包括环境、规模和管理者的管理水平。

　　管理者的水平由管理者的素质、管理方法和手段所决定

　　较高的管理水平，有助于企业更多地集中财权，否则，财权过于集中只会导致决策效率的低下。

　　四、企业财务管理体制的设计原则

　　首先掌握整体的4条原则

原则	具体要求
与现代企业制度要求相适应	财务管理体制必须以产权管理为核心，以财务管理为主线，以财务制度为依据，体现现代企业制度特别是现代企业产权制度管理的思想。 　　【说明】企业与各所属单位是两个不同的主体，保护子公司权益 　　企业内部相互关系应以产权制度为基本依据，股东和企业各享有其权利
企业对所属单位管理决策权【股东大会】、执行权【董事会及经理】与监督权【监事会】三权分立
财务管理的综合管理和分层管理思想	（1）从企业整体角度对企业的财务战略进行定位； 　　（2）对企业的财务管理行为进行统一规范，做到高层的决策结果能被低层战略经营单位完全执行； 　　（3）以制度管理代替个人的行为管理，从而保证企业管理的连续性； 　　（4）以现代企业财务分层管理思想指导具体的管理实践（股东大会、董事会、经理人员、财务经理及财务部门各自的管理内容与管理体系）。
与企业组织体制相对应	1.U型组织（unitary structure）：适于产品简单、规模较小企业，是代企业最为基本的组织结构，其特点是管理层级的集中控制 　　2.H型组织（holding company）：又叫控股公司结构，特点是高度分权，各子公司保持了较大的独立性。它严格讲起来并不是一个企业的组织结构形态，而是企业集团的组织形式。已逐渐被M型结构所代替。 　　3.M型组织（multidivisional structure）： 　　（1）目前国际上大的企业管理体制的主流形式。在业务经营管理下放权限的同时，更要强化财务部门的职能作用。 　　（2）M型的具体形式有事业部制、矩阵制、多维结构等。 　　（3）M型组织：由三个相互关联的层次组成。 　　①第一个层次：由董事会和经理班子组成的总部 　　是企业的最高决策层。主要职能是战略规划和交易协调。 　　②第二个层次：由职能和支持、服务部门组成的。 　　计划部是公司战略研究的执行部门，它应向企业总部提供经营战略的选择和相应配套政策的方案，指导各所属单位根据企业的整体战略制定其中、长期规划和年度的业务计划。 　　财务是中央控制的，负责整个企业的资金筹措、运作和税务安排。 　　③第三个层次 　　围绕企业的主导或核心业务，互相依存又相互独立的各所属单位，每个所属单位又是一个U型结构。

　　五、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容

	具体权利	具体内容
集中权利种类	制度制定权	1.总部根据国家法律、法规和《企业会计准则》、《企业财务通则》的要求，结合企业自身的实际情况和发展战略、管理需要，制定统一的财务管理制度，在全企业范围内统一施行。 　　2.各所属单位只有制度执行权，无制度制定和解释权。但各所属单位可以根据自身需要制定实施细则和补充规定。
	财务机构设置权	各所属单位财务机构设置必须报企业总部批准，财务人员由企业总部统一招聘，财务负费人或财务主管人员由企业总部统一委派。
	筹资、融资权	1.由企业总部统一筹集资金，各所属单位有偿使用。 　　2.企业内部应严禁各所属单位之间放贷，如需临时拆借资金，在规定金额之上的，应报企业总部批准。
	用资、担保权	总部应加强资金使用安全性的管理，对大额资金拨付要严格监督，建立审批手续，并严格执行。 　　企业内部对外担保权应归企业总部管理，未经批准，各所属单位不得为外企业提供担保，企业内部各所属单位相互担保，应经企业总部同意。
	投资权	企业内对外投资可实行限额管理，超过限额的投资其决策权属企业总部。
	固定资产购置权	各所属单位需要购置固定资产必须说明理由，提出申请报企业总部审批，经批准后方可购置。
	收益分配权	1.属法律、法规明确规定的按规定分配，剩余部分由企业总部本着长远利益与现实利益相结合原则，确定分留比例。 　　2.各所属单位留存的收益原则上可自行分配，但应报企业总部备案。
分散权力种类	经营自主权	1.各所属单位负责人主持本企业的生产经营管理工作，组织实施年度经营计划，决定生产和销售，研究和考虑市场周围的环境，了解和注意同行业的经营情况和战略措施。 　　2.各单位的经营等按所规定时间向企业总部汇报生产管理工作情况。 　　3.凡对突发的重大事件，要迅速向企业总部汇报。
	人员管理权	1.各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定员工的聘用与辞退，企业总部原则上不应干预。 　　2.但其财务主管人员的任免应报经企业总部批准或由企业总部统一委派。
	业务定价权	业务的定价，应由各所属单位经营部门自行拟订
	费用开支审批权	各所属单位在经营中必然发生各种费用，各所属单位在遵守财务制度的原则下，由其负责人批准各种合理的用于企业经营管理的费用开支。

　　【多选题】下列关于企业财务管理体制的含义及设计原则说法正确的有（ ）。

　　A.企业财务管理体制的核心问题是如何配置财务管理权限

　　B.需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“成本”和“利益”

　　C.财务管理体制设计要与现代企业制度要求相适应，即财务管理体制必须以产权管理为核心，体现现代企业产权制度管理的思想

　　D.财务管理体制设计要与企业组织体制相对应，目前国际上大的企业管理体制的主流形式是M型组织

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B本身正确，但是他是企业财务管理体制在集权与分权的选择时应该注意的问题，不属于财务管理体制的含义和设计原则。