盘盈、受赠固定资产折旧的筹划方法

勇者无敌

前天整理思路，看到一篇税务筹划的文章，相关内容如下：

　一、盘盈取得固定资产的纳税筹划

　　我国税法规定固定资产盘盈应作为营业外收入，并入企业应纳税所得额缴纳企业所得税。同时，《企业所得税暂行条例》规定盘盈的固定资产不得计提折旧，这样，企业在运用盘盈资产所发生的价值损耗（转化为收入）不能作为税前扣除，从而造成该资产重复缴纳企业所得税。为避开这一不合理的规定，企业可考虑先出售后再以原价回购的手法进行合理筹划。

　　筹划案例1：A公司2005年实现税前利润750万元。该公司于年初盘盈一套本企业需用的生产设备，公允价500万元，当年已提折旧150万元，假设无其他纳税调整项目，所得税税率为33％。

　　按照规定，企业应纳所得税为462万元［（750＋500＋150）×33％］。

　　筹划方案：企业可考虑先将盘盈资产出售，再以原价购回，则购回的资产属企业外购的固定资产，在使用时计提的折旧可以在所得税前扣除。根据财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。因此，A公司出售该设备需要缴纳的增值税为9.62万元［（500×4％÷1.04）×0.5］；城建税及教育费附加0.962万元，回购时需缴纳的税费与出售时相同，合计均为10.582万元。如果给购买方资产价值2％的补偿（10万元），企业通过筹划后应纳所得税412.5万元［（750＋500）×33％］，05年共节税18.336万元（150×33％－10.582×2－10），考虑该资产尚有350万元折旧可在以后年度税前扣除，实际可节税133.836万元（18.336＋350×33％）。

　　二、捐赠方式取得固定资产的纳税筹划

　　

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[ 本帖最后由 勇者无敌 于 2008-7-29 20:41 编辑 ]