工程项目成本核算

rakehell78

工程项目成本核算
该工程项目包括一座800 延米的桥梁、一座长度为1500 延米的隧道及3000 米的路
基。合同总造价170,000,000 元，工期28 个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程
缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000 元。
其他资料：
1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购；
2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计
算完工百分比；
3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。
三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）
2007 年发生业务如下：
1．该工程于５月１日开工，5月10 日收到工程预付款17,000,000 元。
2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要
的食堂用具开支12,000 元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项
目部调设备发生运费35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000
元；当年职工领取独生子女费2,800 元；丧葬补助800 元；（其中项目部管理人员的补
贴、独生子女费、丧葬补助占1/4）。
3．征地费用开支150,000 元，青苗补偿50,000 元，以现金形式支付给当地河口村。
4．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计1,050,000 元，本年应分摊300,000
元。
5.全年发放工资3,650,000 元，其中隧道直接施工人员工资1,500,000元，桥梁直
接施工人员1,200,000 元，机械保障队人员工资600,000元，采石场150,000 元，经理
部管理人员工资200,000 元。工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费2%，职工教
育经费1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%。
6.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。
7. 工程所用模板成本456,000 元，衬砌台车成本748,000 元，定制的模板和衬砌
台车均属特型，应在工期内摊销。
8．当年施工等领用材料明细表，如下表8-21。
表 8-21 单位：元
项目 原材料机械配件燃料其他材料 低值易耗品 合计
隧道队13,850,000 0 272,000 1,050,000 1,200,000 16,372,000
大桥队10,800,000 0 250,000 1,200,000 1,280,000 13,530,000
机械保障队200,000 4,200,000 3,400,000 380,000 250,000 8,430,000
采石场400,000 0 0 130,000 100,000 630,000
经理部 90,000 54,000 52,000 60,000 0 256,000
合计25,340,000 4,254,000 3,974,000 2,820,000 2,830,000 39,218,000
9.隧道施工租用重型自卸车6 辆，支付租金800000 元，为桥梁施工租用钻桩机4
台，支付租金200000元。

10.经理部为管理施工，发生差旅费150,000 元，办公费100,000 元，劳动保护费
160,000 元。
11.当年共支付电费1,000,000 元，其中：照明用电50,000 元，机械保障队用电
950,000 元。
12.提取固定资产折旧费用800,000 元，其中管理用固定资产80,000 元，机械保障
队施工机械720,000元。
13.支付施工机构调遣费200,000 元，路基工程定位复测费100,000 元，大桥试验
检验费200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费100,000元。
14.本年发生财务费用100,000元，其中银行贷款利息150,000 元，存款利息50,000
元，发生利息费用符合资本化条件。
15.业主年度计价结算工程量为50,000,000元，全年业主代购钢材12,000,000 元，
水泥9,000,000 元，支付工程款30,000,000 元。业务主根据计价情况代扣税金，比例
为3.3%。按计价款５％扣质量保证金。
16.因隧道围岩类别改变，变更原隧道设计方案，上报变更预算35,000,000元，该
变更预算驻地监理已经签署同意，目前业主尚未正式批复。
17.当年采石场开采片石26700方，大桥领用8700方，隧道领用18000方。计算分
配当年片石成本。（后附计算表格）
18.年底机械保障队统计台账显示，各施工队使用机械台班资料见表8-22，根据各
核算对象耗用量分配机械作业成本。（后附计算表格）
表 8-22 单位：元
项目 运输车装载机输送泵抽水机
计划台班单价80 120 90 30
大桥35500 3200 4960 2400
隧道66800 3640 10600 4800
合计102300 6840 15560 7200

19．按各成本核算对象直接费比例分配间接费用。
20.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本98,000,000
元。计算确认2007 年该项目完工进度、合同收入与合同费用。
2008 年发生业务如下：
21.由于业主部分征地拆迁工作迟迟未予解决，当地村民不予搬迁，造成路基施工
机械设备和人员的窝工。经计算项目部向业主上报索赔8,000,000 元，尚未得到批复。
22.相关成本开支资料如表8-23：
表 8-23 单位：元
项目 大桥隧道路基 合计
直接材料费30,900,000 43,200,000
直接人工费4,800,000 6,600,000
机械使用费1,280,000 2,400,000
其他直接费860,000 12,600,000
直接费合计37,840,000 64,800,000 15,280,000 11,7920,000
间接费用1,200,000 2,650,000
合计39,040,000 67,450,000 15,280,000 121,770,000
23.2007 年上报的设计变更已经得到业主正式批复，增加隧道预算28,000,000 元。
24.业主年末计价108,500,000 元，拨款75,900,000 元，本年业主供应钢材
27,000,000元。按计价款的５％，扣质量保证金，并全额扣回预付工程款。
25.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本14,000,000
元。计算确认2008 年该项目完工进度、合同收入与合同费用。
2009 年度发生的经济业务：
26.2009 年华东公司完成路基工程量11,000,000元，中铁涿州公司已经办理了验工
计价手续，工程款项尚未支付。
27.项目部暂未有后续工程，至7 月份所有设备全部报停，除部分人员办理有关结
算事项外，大部分职工放假。结算人员本年发放工资60,000 元，发生招待费50,000 元，
差旅费30,000 元，房屋租金20,000 元；休假人员发生工资100,000 元，不需用但尚未

调走的设备折旧费500,000 元。
28.2009 年，该工程全部竣工，比合同工期提前２个月，业主已经同意支付提前竣
工奖3,000,000 元；征地拆迁索赔正式批复，业主同意支付索赔款3,000,000元。
29.本年业主验工计价计价45,500,000元，工程款项尚未支付。
30．计算确认2009 年该项目的合同收入与合同费用。
四、要求
根据京福高速项目经理部在施工期间发生的有关支出编制相关会计分录，并计算确
定路基、桥梁、隧道的工程总成本。
片石的成本按照耗用量比例分配和机械作业成本，工程项目间接费按照各成本核算
对象的直接费比例进行分摊。
五、账务处理（参考答案）
各年度会计业务处理分录及相关成本计算如下：
1.收到工程预付款：
借：银行存款17,000,000
贷：预收账款—预收工程款（京华公司） 17,000,000
2．房屋租金费用20,000 元：
借：工程施工—间接费用 20,000
贷：库存现金20,000
职工食堂购置食堂用具开支，调入职工发生差旅费支出,因费用较小可一次性列销，
若开支较大应计入待摊费用分期摊销。
借：工程施工—间接费用27,800
贷：库存现金27,800
发生调入设备运费：
借：工程施工—间接费用 35,000
贷：库存现金35,000
支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支：
石家庄铁道学院李志远编制 6
借：工程施工—间接费用103,600
贷：应付职工薪酬 103,600
借：应付职工薪酬 103,600
贷：银行存款103,600


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柳之

资料不错

草根儿

看看呗

yanxue918

楼主很专业，写得很好！

日升

资料可以，看上去还很详细。

cenlitong

这个帖子不错，大家快来顶起来！

btz03

学习了

ani_1974

谢谢楼主分享

igig

好象没完呢

希萱

学习学习