【例】A股份有限公司于20x7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元；期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：
①1月1日借入短期借款： 借：银行存款120000 贷：短期借款120000 ②1月末，计提1月份应计利息： 借：财务费用800 贷：应付利息800 本月应计提的利息金额=120000元×8％÷12=800(元) 本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 ③3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用800 应付利息1600 贷：银行存款2400 本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。 第二、三季度的会计处理同上。 ④10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款120000 贷：银行存款120000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l日，8月末之前的会计处理与上述相伺。9月1日偿还银行借款本金，同时支付?月和8月已提未付利息： 借：短期借款120000 应付利息1600 贷：银行存款121600 | 
发表于 2012-6-27 16:29:20
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