挂靠我公司在外地施工，如何办理税务手续，收取的管理费如何入账和纳税

财务老陈

请问：我公司是建筑行业，外单位挂靠我公司在外地施工，如何办理税务手续，收取的管理费如何入账和纳税。

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3.2建筑挂靠人和被挂靠人的税务处理
营业税暂行条例实施细则第十一条规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
根据税法的相关规定，对符合以下条件之一的，以被挂靠方为建筑业营业税的纳税义务人。被挂靠方向挂靠方收取的管理费属于内部分配行为，暂不征收营业税。
1、挂靠方以被挂靠方名义开具发票。
2、挂靠方的经营收支全部纳入被挂靠方的财务会计核算。
3、挂靠方与被挂靠方有劳动雇佣关系。
以上条件不符合的，以挂靠方为建筑业营业税的纳税义务人。被挂靠方应以其实际取得的管理收入按"服务业"税目申报交纳营业税。
企业和个人（以下简称挂靠方），挂靠有资质的企业（以下简称被挂靠方），承接经营业务，被挂靠方提供资质、技术、管理等方面的服务，挂靠方向挂靠企业上交管理费的行为，是挂靠行为。挂靠经营行为实质是承包承租经营行为。若挂靠方以被挂靠方名义对外经营，由被挂靠方承担相关的法律责任；挂靠方的经营收支全部纳入被挂靠方的财务会计核算；挂靠方和被挂靠方的利益分配以被挂靠方的利润为依据；挂靠方与被挂靠方的结算属于内部承包经营行为。
　　但在有些行业法律不允许挂靠行为。比如建筑业，此类行为容易造成工程质量低劣，安全有重大隐患，造成严重亏损，如果一旦发生纠纷，被挂靠企业则成为被告，挂靠企业逍遥法外。所以在建筑行业中历来被我国的部分规章、规范性文件、法律法规所禁止。
     在建筑安装施工工程中，由于承接工程的单位或个人缺乏必须的技术和资格，往往会用具备势力的工程单位的名义去承接工程，具体工程施工由自己组织实施，结算则由名义单位（即被挂靠单位）进行，这样就形成了挂靠与被挂靠的关系。 在工程施工中，由于一切活动都是以被挂靠单位名义进行，因此被挂靠单位在收取一定比例的管理费情况下，应派员驻场监督工程实施，形成有效的不损害双方利益的工程进度局面。基于这样的关系，现梳理一下双方的帐务处理：
   案例：大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义，与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同，合同总价1000万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定，大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费（包含2%管理费、2.5%企业所得税），相关营业税金及附加由大圣公司自行负担，以平凡公司名义缴纳。那么，大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢？
首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理：
　1、收到甲方公司工程结算款，根据结算单、进账单据处理
　　借：银行存款1000
　　　　贷：工程结算1000
　2、收到大圣公司成本票据，比如800，并拨付款项
　　借：工程施工-合同成本800
贷：应付账款-大圣800
　 借：应付账款-大圣800
　　　　贷：银行存款800
　　3、开具建安发票1000给甲方，做收入及税金计提
　　借：主营业务成本800
　　　　工程施工-合同毛利200
　　　　贷：主营业务收入1000
　　借：主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6
　　　　贷：应交税费-营业税1000*3%=30
　　　　　　应交税费-城建税30*7%=2.1
　　　　　　应交税费-教育附加30*3%=0.9
　　　　　　应交税费-地方教育附加30*2%=0.6
4、结转工程施工和工程结算
　　借：工程结算1000
　　　　贷：工程施工-合同成本800
　　　　　　工程施工-合同毛利200
再说挂靠公司-大圣建筑的账务处理：
1、实际施工，发生建筑单据成本支出，根据平凡公司签收的成本单据移交单（挂靠公司的各种成本支出单据，须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得，否则，被挂公司将拒绝接收。）
　　借：应收账款-平凡800
　　　　贷：银行存款800
2、 经计算，应收平凡公司工程结算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司实际发生支出为800，其差额作为应收账款处理，贷方则作为营业收入缴纳相应税金（这就是挂靠建筑的弊病）。 因此，此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收，否则，平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额。
　　借：应收账款-平凡121.4（=921.4－800）
　　　　贷：主营业务收入121.4
　　3、  收到平凡建筑划拨工程结算款921.4
　　借：银行存款921.4
　　　　贷：应收账款-平凡921.4
从上述处理，可以看出，被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计税的，实际上，这种业务相当于平凡司的一个内部结算，大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍，根据实质重于形式原则，它不属于营业税征收范围。当然，这是基于挂与被挂双方的协议约定，明确了彼此的法律责任及纳税义务的。如果被挂公司不承担法律责任，以及对外不负有纳税义务，则挂靠公司就是纳税义务人，那么，被挂公司收取的挂靠费就要按服务业缴纳营业税。
国税发〔2008〕30号企业所得税核定征收办法 建筑业应税所得率8%-20% 。

韩冰冰

很实用，谢谢！

财务老陈

非常的感谢，谢谢！

老年使者

说得好！！！！！！！！！

tienan2002

学习了