客户延期交款向房地产商缴纳的违约金是否应交土增税？

布兰蒂

客户延期交款向房地产商缴纳的违约金是否应交土增税？
我的看法：土地增值税是对房产增值而征收的一种税，客户延期交款产生的滞纳金，实质是占用资金而产生的一种利息，或者说是一种违反合同产生的违约金，会计上是做为其他业务收入或者营业外收入来处理，营业税就肯定要收，但是并土地增值税的征税原理与营业税是不同的，这部分收入并不是房产销售的收入，也是不用开具房屋销售发票的。而且国税函[2010]220号也规定：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。大家看到，是全额开具的商品房销售发票金额，违约金肯定不是开销售发票。那是不是不用交了呢？我所知道的是，广州税局是明确了不用交的，但是其他地方有些还是说要交，观念还没更新，你们怎么看呢？

布兰蒂

广州地税网站的土地增值税的计税依据http://www.gzds.gov.cn/nsfd/szjs/200812/t20081216_136086.htm计税依据

　　土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。即转让房地产取得的收入减去法定扣除项目金额后的增值额。
　　（一）房地产转让收入的确定
　　转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
　　1、货币收入：包括现金、银行存款、支票、银行本票、汇票等各种使用票据和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券。
　　2、实物收入：种种实物形态的收入。如钢材、水泥及房屋、土地等不动产。
　　3、其他收益：取得的无形资产收入或具有财产价值的权利。如专利权、商标权、著作权、专有技术使用权、土地使用权、商誉权等。
　　房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

大家可以看到，广州地税的土增税也不包括违约金收入。

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营业税价外收入

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