减少税收征管成本比开征社保税更具操作性

杏雨财税

谢旭人部长撰文说要开征社会保障税，引起了媒体的关注，据称有70%的网民反对征收。《北京商报》就社会保障税话题采访了笔者，但登出的文字似乎没有把笔者的意思说清楚（是电话采访时笔者没有交待清楚），于是决定再写些文字。
纵观目前世界各国的社会保障税，其特点归纳有三：一是只对一定限额的薪资收入征收（员工按一定薪资交纳，单位也按相应比例交纳——比如员工交10%，单位配备交纳20%，跟我们目前交纳的社保金类似）；二是没有减免规定，也没有什么“起征点”，即在限额下全额征收；三是计税薪资包括实物报酬，但不包括资本利得、股息所得和利息收入等。不知道我国以后开征的社会保障税，会有哪些具体规定。
社会保障税的一大功能是让年轻人养老人（年轻时交纳，老年时享受），或下一代人养上一代人，这也比较切合我国儒家文化的核心观点。开征社会保障税肯定也是我国税收发展的必然趋势，但“路漫漫其修远”，至少目前还不是时候。我们的税务学者喜欢研究发达国家尤其是美国的税收制度，也期待我国早日“克隆”过来，促进国富民强，这是无可厚非甚至可以当选先进的。但就是很少有人研究我们的基层和现状——当你让一个连吃饭都成问题的农民工从微薄的薪水中缴纳社保费的时候，你这个制度就不实际：他眼前的问题都解决不了，甚至过不了这个坎，你怎么指望他对未来充满信心，幻想老年安逸的生活？
我国有众多的人口，广大的农民，贫富差距明显，社会负担很重，是一个很特殊的国家，跟发达国家没法比，跟那些发展中国家也不类同。我们需要有一个具有社会主义特色的“大福利制度”来解决目前存在的社会问题及其长远问题（调整社会收入分配，通过税收让富人接济穷人，减少社会浪费和腐败等均是有效途径）；并且要采取符合自己国情的方式和方法。目前开征社会保障税并不能让中国进入实质性的高福利国家，说不定就是一个“面子工程”，还有可能带来进一步的贫困分化（很多没有交纳社会保障税的人是享受不到这些福利的，会眼红的）、纳税人税负加重（一般来说，税收政策制定者的屁股是坐在国家财政那边的还是老百姓这边决定税率的高和低，开征社会保障税的国家其税率一般都是一路走高），多头管理税款增加成本等问题。所以，目前我国税收在研究开征社会保障税增加一个“开源”税种的同时，更应注意“节流”，把功夫多用在“瘦身”上——比如减少税收征管成本，就是一个很好的途径。
根据OECD（经济合作与发展组织）2008年和2009年的统计，发达国家的单位税收征收成本一般在0.28-1.20%之间，发展中国家最高也不超过2.0%，作为一个发展中国家，我国的单位税收成本偏高，国家税务总局承认的数据在4.5%左右，而国家审计署和有关专家的估计数则在8.0%左右。就是按4.5%来算，我们离发展中国家的最高成本2.0%还有2.5个百分点，若把这2.5个百分点成本降下去，按2009年我们6亿3千万的税收总量来算，可以节约1575亿元，这接近我们印花税这个税种的征收总量；要是从8.0%降到2%，那就大了去了，可节约5040亿元，比我国个人所得税的征收总量还要多。如果用这些节约的成本投入“大福利制度”之中，肯定能解决弱势群体的很多现实问题。
所以我们认为：开源更应节流！就我国税收目前的征管现状来说，下功夫减少税收征管成本比开征一种税更重要，也更具有操作性。