企业财产损失的业务如何进行税务处理？

阿斯兰

　　问题内容：
　　我公司有一应收账款85万元，对方单位已经被工商部门吊销营业执照，我公司按照国税发[2009]88号文件第十六条规定向当地税务机关申请办理财产损失税前扣除，但是当地税务机关提出：根据财税[2009]57号文件第四条第（一）款的规定，必须提供对方单位的注销清算报告，以证明其财产不足清偿方可税前扣除。我公司认为此理解与国税发[2009]88号文件规定有冲突，且要求提供对方企业的注销清算报告超越了我公司的能力范围，如此要求势必会造成我公司的财产损失无法得到扣除。请问我公司的理解是否正确？还是应该按照当地税局的要求去办理税前扣除事宜？
　　回复意见：
　　您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条规定，“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的”。我们认为，企业不论以任何原因终止经营行为，都存在一个清算过程。在被投资方清算过程中，你单位无论作为债权投资还是股权投资，都应该参与到对方企业清算过程中的。所以，税务机关要求你单位提供对方企业的清算资料，符合现行政策规定。
　　此外，根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十六条规定，企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：“（三）工商部门的注销、吊销证明；……（八）其他相关证明”。目前，企业所得税资产损失税前扣除审批主要由省以下税务机关负责，根据《税收征管法》有关规定，税务机关可以根据情况要求纳税人提供相关资料。而且，税务机关要求你单位提供对方企业的清算资料，属于国税发[2009]88号文件第十六条规定的“其他相关证明”。可见，上述二个文件并不存在矛盾。
　　
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。
　　

国家税务总局
2011/04/19