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税中望月樊剑英

原帖由 wady 于 2011-8-15 16:52 发表
第238页下面：65万元[(300-80-5)-(50+40+30+20+10+20+10)] 后面的20+10应该去掉，再版的时候希望有修正。

勘误表已经指正，再版不会这样错误的了，谢谢。

税中望月樊剑英

校企合作建公寓 如何缴纳营业税

中国税务报2011年8月8日 第六版

樊剑英 刘学勇



    A高校与B企业达成合作建房协议，约定双方在校区内合作开发学生公寓和学生食堂，A高校出资1/3，B企业出资2/3，学生公寓及食堂建成使用后，B企业可优先享有20年经营权，包括按照标准收取学生住宿费、获得学生食堂的优先经营权，20年之后，该学生公寓及食堂经营权由高校收回。此种合作模式下，高校是否应按照“转让无形资产——转让土地使用权”税目缴纳营业税？

   

    《关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）第七条规定了以出租土地使用权为代价换取房屋所有权的税务处理。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业——租赁业”征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时，其营业额应核定处理。根据此规定，A高校发生了出租土地使用权的行为，应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税，而非“转让土地使用权”纳税行为。



    《关于中国××化学工程公司征收营业税问题的批复》（国税函〔1996〕174号）对于四川省地税局《成都市地税局关于对中国××化学工程公司征收营业税问题请示》（成地税发〔1996〕40号）的批复，在中国××化学工程公司与四川国际经济开发招商股份有限公司合作建房的过程中，中国××化学工程公司负责出地和申请建设项目，建成后的房屋所有权也归其所有；四川国际经济开发招商股份有限公司负责出资金，取得底楼商业用房15年的使用权。在此项合作中，中国××化学工程公司发生了在约定的时间内将房屋转让他人使用的行为。根据《营业税税目注释》的有关规定，对中国××化学工程公司从四川国际经济开发招商股份有限公司取得的收入应按“服务业”税目中“租赁”项目征收营业税，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取营业收入款项凭据的当天。根据此规定，A高校发生的是出租房屋建筑物的行为，应按照“服务业——租赁业”缴纳营业税，也非“转让土地使用权”纳税行为。



    综上所述，A高校无需缴纳“转让土地使用权”营业税。但是，按照“服务业——租赁”缴纳营业税应当选择“出租土地使用权”还是“出租房屋建筑物”呢？出租土地使用权相对于出租房屋建筑物，无需缴纳12%的房产税，税负相对较低。但笔者认为，按此处理并不符合双方的合作实质。A高校与B企业合作开发，土地使用权与房屋所有权都归高校所有，B企业仅获得了20年的优先经营权，不具有房屋所有产权，按照国税函发〔1995〕156号文件的规定视同“销售不动产”处理似乎欠妥。按照国税函〔1996〕174号文件的规定进行纳税处理则相对符合双方的合作开发经营实质。



    刘学勇  河北省栾城县地税局
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-41720-1-1.html

税中望月樊剑英

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平均5.0 星 好, 2011年8月23日
评论者 于群律师 -
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很好，给大家推荐，内容通俗易懂


平均5.0 星 一本房地产会计必备好书, 2011年8月17日
评论者 karen
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书中有很多房地产会计人员在操作过程中碰到的实际问题，都给出了明确的解答，剖析深刻，能有效帮助会计人员更好地处理工作事务！ 您的投票很重要




平均5.0 星 满意, 2011年8月15日
评论者 缘
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这本书对我来说很实用


平均5.0 星 挺好, 2011年8月2日
评论者 枚子 -
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刚收到货，感觉不错，速度也挺快。。。还会光顾的


平均5.0 星 刚刚看完了，收获很大, 2011年8月1日
评论者 忠才税巫
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这本书对于实务来说很好，通过案例的对比分析，很能吸引人，如果此书再版，希望案例还能再多一些，更系统一点，卖价贵一点我也会继续买的，哈哈 樊老师


平均5.0 星 很棒, 2011年7月14日
评论者 润润
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发货速度很快。书的实用性很强，思路清晰，从房地产企业的设立到项目的清算结束涉及的各个纳税风险及规划，都做了详细讲解。以前总是有问题苦于找不到答案，这次好了，想知道的书里都有答案。这本书就成了我的顾问了，呵呵！ 您的投票很重要



平均5.0 星 挺好的。, 2011年7月13日
评论者 BRANDY -
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感觉不错，是一本好书。


平均5.0 星 很实用, 2011年7月11日
评论者 新手第一次 -
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书的内容很实用，紧扣最新的国家政策，可以作为工具书，收藏了，到货速度很快，青岛海红赞一个！ 您的投票很重要



平均5.0 星 好书，真正做到房地产税收筹划的太少了，这本书做到了！, 2011年7月2日
评论者 新叶 "新叶" (唐山)
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真正的税收筹划方面的好书！作为税务师事务所和会计师事务所的管理人员，我非常重视房地产行业的税收筹划，这方面的书很多，但是真正能做到的太少了，这本书就真的能做到！


平均5.0 星 很有帮助, 2011年7月2日
评论者 谭秀丽 -
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刚来的书，大致翻阅一下，房地产税法挺全面的，不可多得的一本好书，非常实用。建议大家多多关注

[ 本帖最后由 税中望月樊剑英 于 2011-8-24 11:06 编辑 ]

税中望月樊剑英

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