除了起征点，个税改革起码还有五道题要破

嫦娥一号

除了起征点，个税改革起码还有五道题要破
陈庆贵 金永米
2011年03月11日16:17    来源：湖南红网     
  
　　3月10日我从新华网读悉：财政部副部长李勇表示个税起征点的上调已没有悬念，在考虑各方意见后，个税起征点上调将充分照顾到中低收入人群利益。国家税务总局副局长解学智在接受记者采访时也透露，个税调整方案将提交全国人大常委会进行审议，总体上看个税起征点上调会遵循公平公正原则。这是财税官员近期首次就个税起征点上调发表看法。
　　**召开前夕，国务院决定对个人所得税法进行修改，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距，但未公布调整的具体内容。随着近年中国基尼系数升高贫富差距加大，作为命运多舛广受诟病的税种，个税调整再度成为**热门话题和公众关注焦点理所当然。作为税务人员，我们认为个人所得税作为关乎全民利益调整“牵一发而动全身”的最重要的民生税种，其改革远非一个起征点可以担当，除了起征点，个税改革起码还有五道题要破。
　　第一、还须简化税目设置。我国目前个人所得税法设置的税目有11类，实行的是典型的分类所得税制，即对税法列举的所得种类按不同税率课征所得税，对税法未明确列举的所得不征税，如是设计不能全面真正衡量纳税人的纳税能力。
　　第二、税负还须尽量均衡。现行个税法规定了各税目的扣除方法和税率，容易导致相同所得不同税负。比如：甲有5000元工资薪金收入（假设扣除2000），其应缴个人所得税为325元，税后所得为4675元；乙有5000元劳务报酬收入，其应缴个人所得税为800元，税后所得为4200元。故此，只有统一扣除方法和税率才能真正实现公平税负。
　　第三、扣除费用还须体现消费差异。目前，个税法规定了统一的扣除费用标准，实现同类税目同所得同税负，但地区消费水平存在差异会产生实际所得差异。因此，变统一扣除费用为消费差异扣除费用十分必要。也即：费用扣除标准同地区消费水平结合起来，实现高消费高扣除，从而使得个人在正常消费后所得大体相同。
　　第四、还须简化税率设置。目前，个人所得税法设置的税率有：超额累进税率和比例税率，在个人所得税课税范围的11个大类中，工资薪金所得、个体工商业户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得等应税所得项目，采用的是超额累进税率。如是既不方便掌握计算，也不能体现公正、公平。
　　第五、还须实现征收单位家庭化。目前我国个人所得税皆以个人为征收单位，不能反映家庭综合收入和税负。如：有人口相同的甲乙两个家庭，甲家庭有一人工作，取得5000元工资薪金收入（假设扣除2000），其应缴个人所得税为325元，税后所得为4675元；乙家庭有二人工作，每人有4000元工资薪金收入（假设扣除2000），每人应缴个人所得税为175元，每人税后所得为3825元，家庭税后所得为7650元。甲家庭税负为7%，乙家庭税负则为5%，产生了家庭低收入高税负的怪现象。是故，只有实现征收家庭化才能反映出纳税人综合纳税能力，进而贯彻量能课税原则。
　　当然，破五道题好说难做，由于现时受传统人口户籍管理理念和国民身份信息技术限制，个税征管确实存在个人和家庭收入信息监控技术难题，破解五道题尚存在诸多技术路障，难以毕其功于一役，还需要分步攻克各个击破。令人欣慰的是，在近日十一届全国人大四次会议记者会上，财政部部长谢旭人表示，今年将会分步推进个人所得税改革，进一步完善个人所得税制度，着重考虑适当提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构。我们完全有理由期待个人所税税改革的灿烂明天。
　　个人所得税是调节收入分配、实现社会公平最重要的税种之一，无论怎么改，“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”、“调节收入分配，实现社会公平”的基本原则不会改。换言之，只要不符合这一基本原则就要改革修正；尽管五道题难以一次拿下，但方向和意志不能变！