甲供材的税金问题

Q群实录

一个项目 合同金额 总计金额 10000万
第一种情况:
没有甲供材:

施工单位收到10000万的款项 开具发票10000万给发包方 税率假设是3% 则缴纳税金300万 做收入10000万 确实也收到了10000万

二\有甲供材并且发票直接开具给发包方 假设甲供材4000万
承包方缴纳税金=10000*0.03=300万 其中属于发包方应该承担的税金是4000*0.03=120万
则承包方收到 发包方付的款项是=6000+120=6120 应该要开具6120元发票给发包方 做收入也是6120
发包方取得了材料发票4000万 建安发票6120万

三、有甲供材 但是合同签订是三方协议 材料发票直接开具给承包方
承包方只就甲供材收取管理费 甲供材部分的税金肯定是发包方承担 承包方收到6120万转账和发包方代付的甲供材4000万 收入是10120

发包方收到发票10120


为什么上述三种会有差异呢 ，甲供材的税金 可以计入到开发成本吗

Q群实录

风筝（X+Y) 13:40:11
第一种情况没有问题
第二种情况：
1、合同是10000万元，
2、结算金额是
6000万元
4000万元（甲供材）
120万元（甲供材税金）税金实际应该是123.71万元（4000/0.97））因为税金还有税金
总计结算金额应该是10123.71万元，
具体操作是：
1、发包方6000万元直接进成本（发票已开,拨款时开具），甲供材4000万元直接进成本，结算完成后，发包方拨付给承包方123.714万元，承包方给发包方开具4123.71万元发票，发包方进成本123.71万元，在发票上注明有4000万元甲供材，同时发包方应该有甲供材台账4000万元，以备税务查账。总计成本10123.71万元。
2、承包方在收到6000万元发票时拨款，并进收入，在收到123.71万元（此钱实际是税款，但在处理业务时体现的是工程款，不是税款）时开具4123.71发票，进收入4123.71万元，总计收入10123.71万元。
成本反面：6000万元没有问题，4123.71万元中，甲供材4000万元，由发包方给承包方4000万元发票复印件，并加盖发包方印鉴，注明是甲供材，并且附明细表一份，123.71万元是税金，有税票直接进税金及附加就可以了
第三种没有问题，需注意的是所有拨款都拨付给承包方，由承包方支付给供材单位，这样财务账目清楚。若发包方直接拨款，需要建立台账或者三级帐，很麻烦。

另外第一种与二、三种差别123.71万元，发包方采购节约的远远大于此款，若承包方采购4000万元中有利润，所以税金包含在4000中。

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沈阳*风筝 (171294682)2011-03-08 14:59:06  一、甲供材的税金体现不出来是税金，体现的是工程款，如果有管理费，还要增加额度
拨款拨付的是工程款
二、涉及到甲供材不是成本增加，你是误解了，应该是节约了，因为甲供材是批量发包方采购，成本肯定降低，资金节约，若果承包方采购，看看定额，要增加很多费用，你问一下预算人员就知道了。

安徽*V5 (909351509)2011-03-08 15:21:32  [转]甲供材料税金可以进成本吗?已经不止一个同行在财务交流中,流露出这样一种愿望,想把房地产开发企业自行采购用于建筑单位施工的建筑材料(就是平常说的甲供材料)应交纳的建筑营业税金计入成本.从他们透露的语气中,似乎也正在那么操作.
流转税金计入成本,听起很有创意.如果是非房地产企业,那么流转税金计入与不计入成本,对企业税收本身无影响,既不会造成企业应纳税所得额的减少,也不会造成应纳税所得额的增加.但对于房地产企业来说.由于土地增值税是以增值额为计税对象,而增值额又与收入及成本相关.在收入一定的前提下,成本越大,则增值额越小,因而应缴纳的土地增值税就更少,反之,就更多.将经营收入的税金及附加计入成本,相应加大了成本额.达到减少增值额的目的.
现在姑且不说他们的这种操作可行性,也不论是否隐含税务风险,先举例论证;
如某开发项目，将某栋楼的主体工程承包给建筑施工企业A，劳务及小材料总价1000万，另外钢筋、混凝土采用甲供，总价400万。
该例中，建筑施工营业额为1400万，营业税金（附加费忽略）1400万*3%=42万，其中甲方承担甲供材税金400万*3%=12万，乙方A企业承担税金1000万*3%=30万。
按理，该施工额税金可各自申报各自交纳，但甲方为了把甲供材税金12万计入开发成本，因此与施工方沟通后把这本应自己承担的甲供材营业税金12万支付给乙方施工企业，乙方则开具1012万的建安发票给甲方，甲方将此金额计入开发成本，避免了甲供材税金做营业外支出的处理。
现在来分析甲、乙双方成本、收入及税金的变化及影响：
甲方：开发成本为甲供材400万、施工企业乙方开来的建安发票1012万，合计开发成本1412万元，比施工营业额总成本多12万元；
乙方：工程合同发票收入为1012万元，照此收入应提税金1012万*3%=30.36万,比正常处理的税金30万多交0.36万,而实际从甲方拿了税金12万,还赚了11.64万.但由于甲方给予的税金12万是计入了工程收入,且此笔12万收入无任何成本票据扣除,相当于是纯利,暂且不计其它收入的利润,光这12万利润就得交纳企业所得税12万*25%=3万.因此算下来,还赚11.64-3=8.64万.
由于甲方希望将自己应交纳的甲供材税金计入成本,因此把税金给乙方,乙方则应根据工程营业额(1000+400)万全额缴纳营业税金1400万*3%=42万.如此一来,乙方实际会交纳税金为:42万+0.36万+3万=45.36万.比正常处理的税金30万多交纳45.36万-30万=15.36万,剔除甲方给予的税金12万外,还多支出3.36万.这个数字就是甲供材税金换作建安票开具后的多支出税金额.
乙方砸了自己的脚,甲方也没捡到好果子吃.为什么呢?工程总额1400万,甲供材400万进了成本,乙方开来的建安票1012又进成本,总成本比工程总额多12万.明眼人一看,就是虚增成本,故意偷税.税务稽查再犯傻也不会被如此忽悠吧?
正如你本来只有100块钱,却买到了110块钱的面包,多了一个,明眼人一看,就知道是你偷的,或抢的......
说到此处,我想,大家应该明白房地产开发企业甲供材税金想要进成本,还得多掂量掂量,以免被当作"小偷抢劫"论处.

舒心

很赞成171294682朋友的观点。钻税务的空子有代价的。

eliubing

学习了，很好的帖子，谢谢

xyyxz111

先学习学习