土地增值税清算鉴证实务解析【40页】

halsun_hu

1 土地增值税清算鉴证实务解析 2
2 土地增值税清算鉴证业务准则简介 3
2.1 总则要求 3
2.2 一般规定 4
3 纳税主体资格的审核 4
3.1 房地产开发业务的证据资料和审核评价 4
3.2 从事非房地产开发业务的纳税人申报表时应取得下列证据： 5
3.3 确认纳税主体资格的税法依据 5
4 土地增值税清算单位的审核 6
4.1 确认土地增值税的清算条件，应注意收集以下证据资料。 6
4.2 清算条件的审核 6
4.3 审核清算项目是否与初始项目登记表一致 7
4.4 整体项目用途与面积分布情况的全面介绍 7
4.5 确认土地增值税清算条件的税法依据 8
4.6 清算申请的期限 8
4.7 报送税务机关资料 8
4.8 委托鉴证应提供的资料清单 9
5 清算项目收入的审核 11
5.1 收入审核的基本程序和方法 11
5.2 收入总额的审核 11
5.3 房地产开发项目收入总额的审核评价 12
5.4 如何运用截止性测试确认收入的真实性和准确性 14
6 扣除项目的审核 15
6.1 审核的内容具体包括 15
6.2 扣除项目审核的基本程序和方法包括： 15
6.3 房地产开发项目扣除项目确认计量的证据资料和审核评价 16
6.4 取得土地使用权所支付金额 16
6.5 房地产开发成本审核 18
6.6 房地产开发费用审核 21
6.7 与转让房地产有关的税金 22
6.8 加计扣除项目的审核 22
6.9 本次允许扣除项目金额的计算方法 23
6.10 取得土地使用权后直接转让的扣除项目 23
6.11 仅进行土地开发不进行房屋建造的扣除项目 24
6.12 成片受让、分期分批开发转让的扣除项目计算方法 24
6.13 综合开发项目增值额确定方法 25
6.14 未清税面积的分摊 25
6.15 土地取得情况对“四项成本”评价的影响 26
6.16 扣除项目计量的税法依据（国税发 [2006]187号） 26
6.17 扣除项目计量的税法依据 27
6.18 成片受让、分期分批开发转让的扣除项目 29
6.19 旧房及建筑物的评估 29
6.20 核定扣除项目金额标准 30
7 应纳税额的审核 30
7.1 审核程序通常包括 30
7.2 税款计算与缴纳的证据资料 31
7.3 普通标准住宅征免税界线 31
7.4 将普通标准住宅与其他住宅分开核算 31
7.5 应补或应退税款 31
7.6 有多个清算单位的，应分别申报 32
7.7 土地增值税税款缴纳的税法依据 32
7.8 纳税手续及申报方法 32
7.9 征收机关 33
7.10 清算后再转让房地产的处理 33
7.11 举例1：成片开发，分块销售 33
7.12 举例2：清算审核案例：项目已竣工，已售面积超过85% 34
7.13 取得收入情况说明 36
7.14 扣除项目情况说明 37
7.15 开发成本 37
7.16 “四项成本”与建设工程造价定额标准对比情况 38
7.17 本次清税应扣除的房地产开发成本金额 38
7.18 房地产开发费用及其他扣除项目 39
7.19 纳税情况详细计算过程 39
7.20 税务机关审核情况 40

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